Пайх | Налог на добавленную стоимость (НДС)

Наш общий бизнес-фронт BIKINIKA.com.ua

Общие правила

Польские правила о налоге на товары и услуги (НДС) основаны на положениях законодательства ЕС. Это означает, что правила налогообложения для транзакций в Польше во многих случаях совпадают с правилами в других странах ЕС.

Налогообложение НДС облагается, среди прочего доставка товаров и оказание услуг, место исполнения которых установлено в Польше. В определенных ситуациях бесплатные поставки и услуги также облагаются налогом.

В 2018 году ставки НДС, применяемые в Польше к внутренним сделкам, следующие:

базовая ставка НДС

23%

сниженная ставка НДС - используется для доставки отдельных продуктов питания, медицинских приборов, общественного питания и гостиничных услуг, а также социального жилья

8%

сниженная ставка НДС - используется для доставки некоторых продуктов питания (включая хлеб, молочные продукты, мясо) и отдельных видов печатных книг

5%

Назад ...

НДС в международной торговле - доставка товара

Налогоплательщики, продающие товары получателям в странах ЕС, могут применять ставку НДС 0% для поставок товаров внутри Сообщества (WDT). Условием его использования является сбор документации, подтверждающей вывоз товара (продавцом или покупателем) получателю в другую страну ЕС. Кроме того, в некоторых ситуациях нетранзакционное перемещение товаров в другое государство-член сообщается как WDT. Также можно рассматривать отправку на консигнационный склад в другой стране ЕС как WDT, которая облагается налогом только при ее выдаче с этого склада, без необходимости регистрироваться для целей НДС в стране, где находится склад.

Ставка НДС 0% также применяется к экспорту товаров, то есть к сделке, которая происходит, когда товары вывозятся из Польши за пределы ЕС. Экспорт может быть как экспортом продавца (прямой экспорт), так и покупателем (косвенный экспорт). Условием применения ставки 0% является наличие у налогоплательщика таможенных документов, подтверждающих, что товары покинули ЕС.

В случае покупки товаров, транспортируемых из другого государства-члена ЕС в Польшу, польский налогоплательщик обязан урегулировать эту сделку как приобретение товаров внутри Сообщества (WNT) на основе так называемой НДС обратный сбор. Это означает, что он должен показывать эту транзакцию как со стороны продажи (причитающийся налог), так и имеет право показывать ее со стороны покупки (входной налог) в той же сумме. В результате такая сделка обычно является финансово нейтральной. Кроме того, нетранзакционное перемещение товаров из другого государства-члена в некоторых случаях объявляется как WNT. В последнем случае возможно применить упрощение, называемое консигнационный склад - обязательство по уплате НДС возникает не тогда, когда товары перемещаются в Польшу, а только когда они вывозятся со склада (это не относится к товарам, предназначенным для распространения).

Импорт товаров, облагаемых НДС в Польше, считается импортом товаров из-за пределов Европейского Союза в Польшу. НДС, связанный с импортом, может быть урегулирован несколькими способами. Согласно общим правилам, НДС уплачивается таможенным органам вместе с другими таможенными пошлинами, а затем после получения таможенных документов вычитается в качестве исходного налога в декларации по НДС. При определенных условиях возможно урегулировать импорт товаров в декларации НДС (в то же время НДС причитается и взимается) в случае упрощенных таможенных процедур, а также урегулирования импорта по централизованному оформлению (урегулирование импорта во все страны ЕС в одной из них) в импортной декларации, включая все такие транзакции с данного месяца.

Освобождение от НДС, в том числе ввоз товаров, помещенных под процедуру внутренней переработки, товаров, помещенных под процедуру временного ввоза с полным освобождением от таможенной пошлины, рекламных материалов и образцов товаров. Существует также исключение для товаров, подлежащих WDT.

Назад ...

НДС в международной торговле - предоставление услуг

Польские правила относительно места предоставления услуг совпадают с решениями, принятыми в других странах ЕС. В случае предоставления услуг между налогоплательщиками (так называемыми B2B) с установленным бизнесом / местом проживания / постоянным местом работы в разных странах, основным местом налогообложения является страна проживания экономической деятельности / место жительства / постоянное место деятельности субъекта, приобретающего услугу. Обратный принцип применяется к услугам, предоставляемым налогоплательщиком необлагаемому лицу (так называемый B2C) - здесь решающее значение имеет деловая активность / место жительства / постоянное место работы поставщика услуг.

В случае трансграничного предоставления услуг обязательство по уплате НДС в Польше может возникнуть, если местом налогообложения данной транзакции является Польша. В результате, согласно основному правилу, НДС будет подлежать уплате в Польше в случае транзакций обслуживания с налогоплательщиками из других стран, только если покупатель услуги установит бизнес / место жительства / постоянное место работы в Польше. Тем не менее, в случае предоставления услуг польским налогоплательщиком необлагаемому лицу, НДС будет подлежать уплате в Польше, если поставщик услуг имеет зарегистрированный офис / место жительства / постоянное место работы в Польше.

Предусмотрено несколько исключений - например, местом налогообложения услуг, связанных с недвижимостью, всегда является место (состояние) места нахождения недвижимости, а местом налогообложения услуг ресторанов и предприятий общественного питания является место (состояние) их фактического выполнения.

Назад ...

Освобождение от НДС

Существует группа видов деятельности, на которые может распространяться освобождение от НДС. Результатом их деятельности является то, что входящий НДС, связанный с их работой, не может быть полностью или частично вычтен. Характерные действия, которые освобождены от НДС, включают в себя:

• финансовые услуги (предоставление кредитов, ведение банковских счетов, обмен валюты), кроме лизинга, факторинга или консалтинга,

• страховые и перестраховочные услуги,

• определенные медицинские услуги,

• некоторые образовательные услуги,

• услуги социального обеспечения,

• службы социального обеспечения,

• некоторые услуги в области культуры или спорта.

Существует также группа видов деятельности, связанных с недвижимостью, которые получают выгоду от освобождения, например, аренда для жилищных целей или освобождение от продажи недвижимости (через два года после первого урегулирования). В некоторых случаях, однако, существует возможность обложения НДС при продаже недвижимости.

Назад ...

Удержание и возврат НДС

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму НДС, подлежащую уплате на сумму входного НДС при покупке товаров и услуг, при условии, что покупки связаны с продажами, облагаемыми НДС.

В случае входного НДС, относящегося как к покупкам, связанным с вычитаемым (облагаемым налогом), так и не вычитаемым (освобожденным от НДС) законодательством, налогоплательщик имеет право частично вычесть НДС, и сумма этого вычета рассчитывается пропорционально доле облагаемых налогом продаж в общей выручке налогоплательщика. ,

Существует полный запрет на вычет входного НДС при покупке жилья и услуг общественного питания.

Ограничение права на вычет входящего НДС распространяется на:

• Расходы на покупку (включая лизинг) и эксплуатацию легковых автомобилей и приобретение топлива - 50% от входного НДС может быть вычтено, и если транспортное средство считается предназначенным исключительно для деловых целей, т.е. ведется учет специального автомобиля или пробега, можно вычесть весь входной налог,

• расходы на покупку товаров и услуг, связанные как с коммерческой, так и с другой деятельностью (в основном в государственном секторе и фондах),

• расходы на приобретение или создание недвижимости, используемые как в коммерческих целях налогоплательщика, так и в личных целях.

Превышение предналога над выпуском может быть перенесено в расчет на следующий период или возвращено. Показанный излишек, в принципе, возвращается в течение 60 дней со дня подачи декларации по НДС. Существует возможность получения ускоренного возмещения НДС в течение 25 дней при условии, среди прочего, Оплата всех счетов до покупки. С июля 2018 года также можно получить возврат в течение 25 дней без выполнения дополнительных условий, но он будет зачислен на счет НДС. Использование средств на счете НДС ограничено, среди прочего Уплатить НДС из счетов-фактур покупки в системе раздельных платежей, а перевод на обычный счет возможен только после получения согласия налоговых органов.

В случае отсутствия каких-либо налогооблагаемых продаж или отсутствия продаж за пределами территории страны, налогоплательщик может подать заявку на возмещение в течение 180 дней с даты подачи декларации по НДС.

Возврат налога обычно производится на банковский счет, указанный налогоплательщиком. Тем не менее, это также может представлять собой обеспечение кредита.

Назад ...

Обратный внутренний груз

Некоторые поставки товаров и услуг покрываются механизмом обратной оплаты, что означает, что продавец выставляет счет-фактуру без НДС, а покупатель рассчитывает сделку на основе обратной оплаты - показывает как подлежащий уплате НДС, так и входящий НДС. Среди товаров, рассчитанных по этому принципу, можно указать: портативные компьютеры, мобильные телефоны, игровые приставки, лом. С другой стороны, среди услуг вы можете указать: строительные услуги, предоставляемые субподрядчиками и продажа прав на выбросы парниковых газов.

Кроме того, поставки товаров, произведенных иностранными налогоплательщиками, не имеющими своего зарегистрированного офиса в Польше или постоянного места деятельности для польских налогоплательщиков, оплачиваются покупателем в обратном порядке. Иностранные налогоплательщики не обязаны регистрироваться в Польше для таких транзакций.

Назад ...

регистрация

Лица, намеревающиеся осуществлять деятельность, облагаемую НДС в Польше, должны представить регистрацию до даты первой налогооблагаемой деятельности. Если налогоплательщики намереваются совершать внутрисоюзные операции, они должны быть зарегистрированы как налогоплательщики НДС ЕС.

Налогоплательщики, продающие до 200 000 злотых в налоговом году, получают льготы по НДС и регистрационные обязательства. Однако это не распространяется на иностранных налогоплательщиков. Налогоплательщик может, однако, добровольно выбрать налогообложение деятельности при условии предварительного уведомления руководителя налоговой инспекции.

Субъекты, не имеющие своего зарегистрированного офиса, постоянного места жительства или бизнеса на территории Европейского Союза, для регистрации в целях НДС в Польше обязаны учредить налогового представителя. Налоговый представитель несет ответственность за налоговые обязательства налогоплательщика, которого он представляет.

В Польше несколько предприятий не могут создавать группы НДС, чтобы признать их в качестве одного налогоплательщика и подать одну декларацию.

С 2017 года налоговые органы могут исключать из списка налогоплательщиков НДС лиц, которые, среди прочего, были признаны несуществующими, не могут с ними связаться, не представили деклараций в течение шести месяцев, выставили счета-фактуры, подтверждающие фиктивную деятельность.

Назад ...

декларации

Налогоплательщики подают ежемесячные декларации по НДС до 25-го числа месяца, следующего за расчетным, или ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за расчетным кварталом. Квартальные декларации могут, однако, представлять только так называемые мелкие налогоплательщики (объем продаж не превышает 1 200 000 евро в год).

Как правило, НДС уплачивается в налоговую инспекцию на дату подачи декларации по НДС.

Налогоплательщики, осуществляющие транзакции внутри Сообщества и предоставляющие услуги налогоплательщикам из других стран ЕС, обязаны ежемесячно предоставлять сводную информацию.

От некоторых налогоплательщиков может также потребоваться предоставление статистической информации (INTRASTAT) относительно товарных операций внутри Сообщества.

Кроме того, налогоплательщики, осуществляющие поставки товаров и услуг, облагаемых налогом в Польше по принципу обратной оплаты, также должны предоставлять сводную информацию во внутренних перевозках.

Объявления и сводная информация подаются в электронном виде.

Дополнительная обязанность налогоплательщиков НДС (кроме освобожденных) состоит в том, чтобы отправлять файлы JPK_VAT ежемесячно до 25-го числа следующего месяца, даже если они представляют квартальные декларации.

Назад ...

Дочерние компании

В случае сделок между связанными лицами налоговый орган имеет право определять НДС на основе рыночной стоимости транзакции, когда выясняется, что отношения оказали влияние на определение вознаграждения за поставку товаров или услуг, и одна из сторон сделки является облагаемым лицом, которое Право на вычет НДС.

Право оценивать товарооборот имеет место в случае, когда существуют связи между подрядчиками или лицами, действующими в рамках договаривающихся сторон, с функциями управления, надзора или контроля. семья, капитал и имущество. Связи с капиталом возникают, когда один из контрагентов имеет право голоса, составляющее не менее 5% всех прав голоса, или прямо или косвенно имеет такое право.

Назад ...

Сплит механизм оплаты

С июля 2018 года был введен механизм раздельной оплаты, позволяющий покупателю товаров или услуг оплачивать счета-фактуры со специальным переводом. В результате его применения часть платежа, соответствующая сумме нетто, поступает на счет-фактуру продавца, а часть, соответствующая сумме НДС, - на специальный счет, который называется счет-фактура НДС. Использование средств на счете НДС ограничено, потому что они могут использоваться главным образом для оплаты суммы НДС из счетов-фактур покупки в рамках механизма раздельных платежей, для уплаты НДС в налоговую инспекцию и возврата сумм, полученных в результате корректирующего счета-фактуры. Кроме того, налогоплательщик может подать заявление на перечисление средств на счет НДС на расчетный счет, для чего, однако, требуется предварительное согласие налогового органа, на которое у него есть 60 дней.

Применение механизма раздельных платежей является добровольным - покупатель решает использовать его. В договоре допустимо установить, что покупатель его не будет применять.

Преимущество для покупателя, использующего механизм раздельных платежей, состоит в том, чтобы исключить положения о санкции по НДС (дополнительная сумма, подлежащая уплате из-за недооценки), увеличенной процентной ставке по задолженности по налогам, солидарной ответственности при продаже чувствительных товаров - по отношению к суммам, уплаченным с его использованием. Предполагается, что применение механизма раздельных платежей также способствует надлежащей проверке покупателя, которая защищает от оспаривания вычета НДС.

Назад ...

Последнее обновление: июль 2018

Похожие

Комментарии