Розрахунок страхових внесків ІП за себе в 2018 році

1. Новий порядок розрахунку страхових внесків ІП за себе в 2018 році
2. Розрахунок страхових внесків ІП за себе в 2018 році
3. Базова ставка
4. додаткові внески
5. Порядок сплати страхових внесків самозайнятими особами в 2018 році
6. Оплата заборгованостей, що виникли у ІП до 01.01.2017 р
7. Чи зобов'язаний ІП перераховувати аванс по страхових внесках за себе в 2018 році

Наш общий бизнес-фронт BIKINIKA.com.ua

До 2018 року базовим значенням для розрахунку страхових внесків ІП за себе був показник МРОТ - мінімальний розмір оплати праці, дійсний в розрахунковому періоді. 01.01.2018 року на законодавчому рівні запроваджено нову концепцію визначення розміру страхових внесків ІП, цілий якої - знизити податкове навантаження на самозайнятих осіб, провідний діяльність самостійно. У статті розберемо суть нової податкової концепції, а також розглянемо, як здійснюється розрахунок страхових внесків ІП за себе в 2018 році.

Новий порядок розрахунку страхових внесків ІП за себе в 2018 році

Розрахунок страхових внесків ІП за себе в 2018 році

До вступу в силу законодавчих змін (тобто до 31.12.2017 року включно) страхові внески ІП за себе розраховувалися на підставі показника МРОТ, згідно з наступною формулою:

(МРОТ * СтСтрВзн) / 12 міс. * ПеріодДеят,

де МРОТ - показник мінімального розміру оплати праці, дійсний в звітному періоді;
СтСтрВзн - фіксована ставка страхових внесків для ІП, що працюють самостійно - 26%;
ПеріодДеят - період фактичної діяльності, який визначається з моменту реєстрації по момент зняття з обліку як ІП (в місяцях).

Згідно вищевказаної формулою, підприємець, який не має найманих працівників і ведучий діяльність протягом 6-ти місяців (зареєструвався як ІП в січні 2017, був знятий з обліку в червні 2017), зобов'язаний був сплатити страхові внески, виходячи з показника МРОТ 7.500 руб. :

7.500 руб. * 26% / 12 міс. * 6 міс. = 975 руб.

01.01.2018 вступили в силу законодавчі зміни, внесені в ст. 430 НК РФ і повністю змінюють концепцію розрахунку страхових внесків для ІП, що працюють самостійно. З 01.01.18 розмір внесків для самозайнятих осіб за себе є фіксованим і не залежить від значення МРОТ в поточному звітному періоді.

Розрахунок страхових внесків ІП за себе в 2018 році

Згідно з пунктом 1 ст. 430 НК РФ, з 2018 року ключовим значенням в розрахунку страхових внесків ІП за себе є не МРОТ, а період діяльності підприємця, протягом якого виникають податкові зобов'язання, а також розмір отриманого в даному періоді доходу.

Базова ставка

Підприємці, чий рівень доходу по закінченню розрахункового періоду не перевищив 300.000 руб., Оплачують страхові внески у фіксованому розмірі:

• за 2018 рік - 26.545 руб .;
• за 2019 рік - 29.354 руб .;
• за 2020 рік - 32.448 руб.

Рівень доходу визначається на підставі системи оподаткування, обраної підприємцем і діючу пенсійну систему розрахунковому періоді. Таким чином, при визначенні прибутку ІП на ССО 15% враховується весь дохід, отриманий в звітному періоді, за мінусом понесених витрат. Аналогічну методику розрахунку застосовують ІП, що працюють на ОСНО. Підприємці, які оплачують податок за системою ССО 6%, ЕНВД і ПСН при розрахунку доходу понесені витрати не враховують.

Розглянемо приклад. Гонтарев С.В. зареєстрував ІП (ССО 6%) в березні 2017 і в період з березня по грудень 2017 оплачував страхові внески на підставі показника МРОТ:

7.500 руб. * 26% / 12 міс. * 10 міс. (Березень - грудень 2017) = 1.625 руб.

За підсумками 2018 року Гонтарев зобов'язаний оплатити внески на підставі отриманого доходу - 104.820 руб. Так як сума доходу нижче мінімального показника 300.000 руб., Зобов'язання Гонтарева зі сплати страхових внесків за 2018 рік становлять 26.545 руб.

додаткові внески

У разі якщо за підсумками розрахункового періоду розмір доходу підприємця перевищив мінімальну величину 300.000 руб., То крім фіксованої ставки ІП зобов'язаний сплатити додатковий внесок, розрахований за формулою:

ДопВзнос = (ГодДоход - 300.000 руб.) * 1%,

де ГодДоход - розмір річного доходу, розрахованого відповідно до застосовуваної системою оподаткування.

Розглянемо приклад. Копєйкін застосовує ССО 15% (доходи мінус витрати). За підсумками 2018 року фінансова діяльність Копєйкіна має наступні показники:

• виручка від продажу товару - 403.612 руб .;
• витрати на оренду складського приміщення - 12.990 руб .;
• оплата послуг вантажників - 2.007 руб .;
• витрати на доставку товару зі складу покупцеві - 24.060 руб.

Податок, сплачених Копєйкін за ССО 15%, розрахований виходячи з показника доходу за мінусом витрат:

403.612 руб. - 12.990 руб. - 2.007 руб. - 24.060 руб. = 364.555 руб.

Так як дохід Копєйкіна перевищує мінімальне значення 300.000 руб., За підсумками 2018 року підприємець повинен сплатити такі суми:

• базовий внесок 26.545 руб .;
• додатковий внесок
  (364.555 руб. - 300.000 руб.) * 1% = 645,55 руб.

Загальний розмір зобов'язань Копєйкіна по страхових внесках за 2018 рік становить 27.190,55 руб. (26.545 руб. + 645,55 руб.).

Порядок сплати страхових внесків самозайнятими особами в 2018 році

У 2018 році, як і раніше, самозайняті особи оплачують страхові внески на рахунки ФНС. Даний порядок діє як щодо ІП, що працюють самостійно, так і по відношенню до підприємців, які ведуть діяльність з використанням найманої праці.

Читайте також статтю ⇒ " Штраф для ІП за торгівлю пивом без ЕГАИС ".

Оплата заборгованостей, що виникли у ІП до 01.01.2017 р

Підприємцям, у яких є заборгованість по страхових внесках за період до 01.01.2017 р, слід погасити борг шляхом перерахування коштів на рахунки ПФР. Також ПФР контролює сплату пені та штрафів, нарахованих за період до 31.12.2016 р включно.

Розглянемо приклад. Добровольський С.Л. зареєстрував ІП в травні 2016 р проте в період з травня по грудень 2016 діяльність не вів.

Оплата страхових внесків Добровольського здійснювалася в наступному порядку:

• за 2016 рік оплата не проводилася;
• за 2017 рік на рахунок ФНС оплачена сума 1.950 руб. (7.500 руб. * 26%);
• за 2018 рік на рахунок ФНС оплачена сума 26.545 руб. (Дохід Добровольського за 2018 рік не перевищив 300.000 руб.).

У вересні 2018 року Добровольським отримано повідомлення про необхідність сплати недоїмки по страхових внесках за 2016 рік (період з травня по грудень) і пені за прострочення даного платежу. Підстава вимоги - зобов'язання зі сплати внесків виникають з моменту реєстрації ІП, незалежно від факту ведення діяльності.

Так як недоїмка і пеня нарахована за 2016 рік, Добровольський погасив заборгованість шляхом перерахування коштів на рахунок ПФР.

Чи зобов'язаний ІП перераховувати аванс по страхових внесках за себе в 2018 році

На відміну від юридичних осіб, яким висунуті зобов'язання по авансування страхових внесків, самозайняті особи (в тому числі ІП, що працюють самостійно) оплачувати аванси по внесках в ФНС не зобов'язані. Дане правило діяло в попередні роки, в 2018 році законодавці не внесли певні зміни в цьому напрямку.

НК РФ встановлено крайній термін оплати страхових внесків ІП за себе за підсумками діяльності 2018 року - 31.12.2018 р Саме до цієї дати підприємець зобов'язаний оплатити всю суму страхових внесків, нараховану за звітний період 2018 року.

Зобов'язання зі сплати внесків можуть бути погашені як повністю, так і частинами. При цьому підприємці, показник доходу яких за підсумками 2018 року перевищив 300.000 руб., Можуть сплатити додатковий внесок до 01.07.2019 р

Читайте також статтю ⇒ " Чи платить ІП ПДФО за себе ".

Розглянемо приклад. Шипенко С.Д. зареєструвався як ІП в квітні 2017 і за підсумками 2017 року сплатив страхові внески в наступному розмірі:

• за період з квітня по червень 2017 (3 місяці) - виходячи з МРОТ 7.500 руб.

7.500 руб. * 26% / 12 * 3 = 487,50 руб .;

• за період з липня по грудень 2017 (6 місяців) - виходячи з МРОТ 7.800 руб.

7.800 руб. * 26% / 12 * 6 = 1.014 руб.

Загальний дохід Шипенко в 2017 році склав 104.330 руб., Тому додаткові внески для ІП нараховані були. Загальна сума внеску оплачена Шипенко у відповідність до встановлених термінів - 12.11.2017 р

У 2018 році Шипенко вів діяльності протягом усього звітного періоду і отримав дохід 397.103 руб. Розрахуємо розмір страхових платежів для Шипенко за підсумками 2018 року:

• фіксований внесок 26.545 руб .;
• додатковий внесок - 971,03 руб. ((397.103 руб. - 300.000 руб.) * 1%).

Фіксований внесок по ОПС Шипенко оплатив в наступному порядку:

• 03.2018 оплачена сума 9.003 руб .;
• 08.2018 перераховано внесок в розмірі 4.812 грн .;
• 11.2018 перераховано останній платіж 12.730 руб.

Таким чином, сума зобов'язань за фіксованою частини страхових внесків погашена Шипенко в повному обсязі (26.545 руб.) І в установлений строк (до 31.12.2018 р).

Додатковий платіж в сумі 971,03 руб. Шипенко перерахував 12.03.2019 р (у відповідність з установленим порядком - до 01.07.2018 р).

Читайте також статтю ⇒ " Страхові внески ІП за себе і терміни їх виплати ".