Шпаргалка з розрахунку і обліку пенею

1. Показники для розрахунку пені
2. Процентна ставка пені
3. Що таке ставка рефінансування і звідки її брати?
4. період заборгованості
5. Формула розрахунку
6. облік пенею
7. Звільнення від сплати пені

Наш общий бизнес-фронт BIKINIKA.com.ua

З 01 жовтня 2017 змінився порядок розрахунку пені. Дані нововведення торкнулися, головним чином, юридичних осіб.

У цій статті розглянемо:

• від чого залежить сума пені по податків, відрахувань та як їх розрахувати;
• відмінності в розрахунку для організацій та ВП;
• як враховувати пені в бухгалтерському та податковому обліку;
• коли сплачувати пені не доведеться.

Показники для розрахунку пені

Порядок розрахунку пені встановлено ст. 75 НК РФ. Розмір пені залежить від наступних показників:

• суми недоїмки;
• процентної ставки пені;
• ставки рефінансування ЦБ РФ в періоди прострочення сплати податку (внеску);
• кількості днів прострочення.

Процентна ставка пені

З 01.10.2017 процентна ставка залежить від кількості дні прострочення сплати податку (п. 4 ст. 75 НК РФ):

• до 30 днів (включно) - 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ;
• з 31 дня - 1/150 ставки рефінансування ЦБ РФ.

Для фізичних осіб, в тому числі ІП, розрахунок пені здійснюється незалежно від тривалості прострочення сплати податку (внесків), виходячи з 1/300 ставки рефінансування, що діє в періоді заборгованості (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Що таке ставка рефінансування і звідки її брати?

Ставка рефінансування - процентний показник, що визначає розмір пені та штрафів. З 01 січня 2016 року значення ставки рефінансування прирівняне до значення ключової ставки Банку Росії, визначеним на відповідну дату (Вказівка ​​Банку Росії від 11.12.2015 N 3894-У).

У 2018 році ключова ставка ЦБ РФ:

• з 18 грудня 2017 - 7,75%;
• з 12 лютого 2018 - 7,5%;
• з 26 березня 2018 - 7,25%

За зміною ключової ставки ЦБ РФ можна стежити на сайті Центрального Банку Росії

період заборгованості

Пені розраховуються з дня, наступного за днем сплати податку по терміну, по день, що передує фактичну сплату податку (Лист Мінфіну РФ від 05.07.2016 N 03-02-07 / 39318).

Якщо сплачуються пені за недоїмки в ФСС, то період заборгованості визначається з дня, наступного за днем сплати страхових внесків, до дня сплати недоїмки включно (п. 3 ст. 26.11 Федерального закону від 24.07.1998 N 125-ФЗ). Таке ж правило діє відносно недоїмок по внесках, належними до сплати у позабюджетні фонди до 2017 року, т. Е. В ті періоди, коли адміністрування внесків ще не перейшло до ФНС.

Формула розрахунку

Для пенею за боргами до 01.10.2017 та з 01.10.2017 строком до 30 днів (включно):

Для пенею за боргами з 01.10.2017 строком з 31 дня:

де:

• Кд - кількість днів заборгованості;
• СР - ставка рефінансування.

облік пенею

У БО нараховані пені з податків і страхових внесках можуть враховуватися:

• на рахунку 91.02 «Інші витрати» (Лист Мінфіну РФ від 28.12.2016 N 07-04-09 / 78875);
• на рахунку 99.01.1 «Прибутки та збитки щодо діяльності з основною системою оподаткування» ( робочий план рахунків 1С ).

Порядок урахування пені організація визначає в обліковій політиці самостійно.

Залежно від прийнятого порядку, пені відображаються в Звіті фінансові результати:

• стор. 2350 «Інші витрати» - якщо рахунок обліку 91.02;
• стр. 2460 «Інше» - якщо рахунок обліку 99.01.1.

У НУ пені з податків і внесків не враховуються у витратах, що зменшують податкову базу по податку на прибуток (п. 2 ст. 270 НК РФ) і єдиним податком при УСН (ст. 346.16 НК РФ).

Звільнення від сплати пені

Пені не нараховуються, якщо:

• Неможливо сплатити недоїмку через накладення арешту на майно платника податків, зупинення операцій на його рахунках за рішенням податкового органу або суду (п. 3 ст. 75 НК РФ). Умова поширюється на період, в якому діяли дані обмеження.
• Недоїмка утворилася в результаті виконання платником податків письмових роз'яснень податкового органу, даних йому особисто або невизначеному колу осіб (п. 8 ст. 75 НК РФ).
• Можливість примусового справляння по заборгованості втрачена (п. 57 Постанови Пленуму ВАС РФ від 30.07.2013 N 57).
• є переплата з іншого податку в той же бюджет (п. 5 ст. 78 НК РФ).