Повернення ПДФО - документи, іноземцям, терміни, податкова в 2019 році

1. Хто платник?
2. Основні правила по сплаті
3. законні підстави
4. Необхідні документи
5. В які терміни
6. Відображення в бухгалтерському обліку (проводки)
7. Пені за прострочення повернення
8. Нюанси при поверненні податку по іноземцям
9. Якщо звільненому працівникові
10. Чи можливе повернення на чужий рахунок в банку
11. Як бути, якщо Ви - податковий агент

Наш общий бизнес-фронт BIKINIKA.com.ua

Порядок повернення надміру сплачених сум ПДФО чітко прописаний в нормативної документації.

Яких же правил податковим агентам і платникам податків варто дотримуватися при поверненні переплаченого прибуткового податку в 2019 році?

Зобов'язання зі сплати ПДФО виповнюється усіма жителями країни в більшій чи меншій мірі. Але нерідкими є випадки, коли з'являється переплата.

Це можливо при отриманні вирахування, при зміні статусу платника і т. Д. Тоді виникає питання - як зробити повернення надміру сплаченого податку з бюджету, куди звернутися і скільки доведеться чекати.

Розберемося, хто зобов'язаний обчислювати і сплачувати ПДФО, яким чином проводиться розрахунок з державними структурами.

Хто платник?

Платниками ПДФО є фізичні особи, які діляться на кілька категорій:

Резиденти країни Які перебували в РФ понад 183 днів за останні 12 місяців Нерезиденти Сумарна кількість днів перебування в Росії яких склало менше 183 днів ( ст. 207 НК РФ )

Резидентом і нерезидентом може бути будь-яка особа, незалежно від наявності російського громадянства.

Тобто, платником може бути:

• громадянин РФ;
• громадянин іншої держави, який отримує прибуток в Росії;
• особа без наявності громадянства.

Є один нюанс - якщо особа від'їжджає за кордон для лікування або навчання (до 6 місяців), воно не втрачає статусу резидента.

Виникає обов'язок обчислювати і сплачувати ПДФО в тому випадку, коли:

Резидент Отримує прибуток в межах РФ і за кордоном Нерезидент Має дохід від джерела, що знаходиться на території Росії

В незалежності від терміну перебування в межах держави, резидентами вважають:

• російських військовослужбовців, які проходять службу за кордоном;
• співробітника структури державного уряду або місцевого самоврядування, який направлений у відрядження за межами країни (пункт 3 ст. 207 НК).

Відносно кожної категорії платників передбачено використання різних ставок.

Основні правила по сплаті

Є два способи сплати податку:

• перерахування здійснюється податковим агентом, який є джерелом прибутку фізособи;
• сплата проводиться самим платником податків, якщо не було утримано з доходу суму податку агентом, було продано майно і т. д.

З урахуванням того, хто саме виконує обов'язок по сплаті податку, будуть застосовуватися різні правила. Порядок, якого варто дотримуватися при розрахунку суми податку і його сплату, описаний в ст. 225 НК .

Загальну суму визначають так:

Якщо особа має прибуток, що обкладається різними ставками, то розрахунок варто проводити окремо по кожному виду доходу. Потім показники сумуються. Відображати в документації необхідно повні рублі (без копійок).

Податковим періодом вважається рік. Суму податку визначають по закінченню податкового періоду, в якому оподатковуваний прибуток був отриманий.

Якщо ПДФО обчислюється податковими агентами, варто враховувати такі правила:

1. Розрахунок здійснюється наростаючим підсумком в кожному місяці щодо того доходу, що був отриманий за даний період платником податків. Необхідно проводити залік утриманих в попередніх місяцях податків.
2. Не потрібно при розрахунку суми враховувати прибуток, що була отримана від іншого податкового агента.
3. Суму податку на дохід фізичної особи варто визначати щодо кожного виду прибутку по необхідної ставкою.

Утримувати податок потрібно при перерахуванні коштів платнику. Але розмір ПДФО не може становити більше 50% виплат. Сплачувати суми за рахунок коштів податкових агентів не можна.

Сплата проводиться за місцем, де юридична особа та ВП перебуває на обліку.

Якщо податковим агентом виступає фірма, яка має відокремлений підрозділ, сплата проводиться за місцем розташування головної фірми або її філії, з урахуванням сум оподатковуваного прибутку, що нараховується і виплачується співробітникам підрозділу.

Терміни сплати ПДФО до бюджету:

При виплаті прибутку за рахунок сум у банку В день, коли сума отримана Виплата на рахунок платника або третьої особи (за наявності дозволу) В день, коли сума перерахована з рахунком податкових агентів Виплата з каси Наступного дня після отримання суми платником Виплата в натуральному вираженні або у вигляді матеріальної вигоди наступного дня після того, як суму податку утримано

Сплата самим фізичною особою проводиться в таких випадках:

• якщо громадянин отримав винагороду від особи, яка не виступає податковим агентом;
• якщо громадянин має прибуток від продажу майна, що належить йому на праві власності менше 3 років;
• при наявності оподатковуваного доходу, з якого не було утримано ПДФО податковими агентами;
• при отриманні виграшу, отриманого від організатора лотереї, тоталізатора.

Загальну суму обчислюють, враховуючи податок, який було утримано податковим агентом. Збиток минулого року не може зменшувати базу податку.

Сплачувати податок потрібно до 15 липня, 15 жовтня, 15 січня після закінчення податкового періоду. Підприємці повинні обчислювати суму податку та сплачувати її в державні структури самостійно.

Такі платники надають до територіальних податкових органів декларацію не пізніше 30 квітня наступного року після закінчення податкового періоду.

Подається також документ про передбачуваний дохід, на підставі якого Інспекція буде висилати повідомлення з відбитими сумами, враховуючи податкові відрахування.

Сплата ПДФО в такому випадку повинна проводитися 2 рази:

• пізніше 30-го дня після отримання повідомлення;
• пізніше 30 дня після першого перерахування.

У здається звітності вписують дані:

• про отриманий прибуток;
• про джерела перерахувань;
• про податкові відрахування;
• про суми НФДЛ, що були утримані;
• про перерахування податку.

законні підстави

Якщо особа претендує на повернення надміру сплаченого податку, необхідно спиратися на правила, прописані:

1. В Листі від 27 грудня 2012 № 03-04-06 / 4-370 .
2. В ст. 231 п. 1 НК .
3. В Листі РФ від 6 жовтня 2011 року № 03-04-06 / 4-252 .
4. В нормативному документі від 27 липня 2010 року № 229-ФЗ .
5. В ст. 78 НК .

Перерахуємо, які особи можуть претендувати на повернення податку на дохід фізичної особи. це:

• власники нерухомості (при отриманні майнового відрахування );
• особа, яка брала іпотеку (відрахування з відсотків);
• осіб, що оплачували своє навчання / лікування або платили за навчання / лікування дитини (соціальний вид вирахування);
• працівники, які сплачують ПДФО за патентом;
• громадяни, які вносили кошти на пенсійне забезпечення відповідно до договору на користь родича ( соціальні відрахування ).

Щоб повернути сплачений податок, варто дотримуватися такого порядку дій:

1. отримайте довідку 2-ПДФО у керівника підприємства.
2. Складіть декларацію (3-ПДФО) .
3. Зберіть довідки, які підтвердять право використовувати відрахування.
4. Подайте декларацію, заяву на отримання вирахування, повернення ПДФО.
5. Отримайте в відділенні податкового органу рішення про повернення ПДФО.

Можна використовувати два способи для повернення прибуткового податку:

За минулі податкові періоди Сума повернення надходить на рахунки платника в банківській установі або на ощадну книжку за поточний податковий період (при використанні майнових вирахувань) Особа отримує повідомлення від податкового органу, яким підтверджується право на відрахування. Подається такий документ роботодавцю, який перерахує суму податку. ПДФО не утримується до того часу, поки не буде використана пільга в повній мірі

Необхідні документи

Щоб повернути з бюджету суму переплати прибуткового податку, варто подати такі документи:

Якщо ви звертаєтеся за поверненням податку, що був сплачений при продажу нерухомості, варто зібрати такі довідки:

При поверненні прибуткового податку з відсотків по іпотеці:

При поверненні сум при наявності витрат на проведення ремонтних робіт - довідки, що підтвердять такий факт.

Додатково можуть запитуватися:

В які терміни

Розберемося, скільки вам доведеться чекати, щоб отримати суму переплаченого в бюджет податку:

1. Камеральну перевірку після подачі податкової звітності проводять протягом 3 місяців ( ст. 88 п. 2 Податкового кодексу РФ ).
2. Потім платнику податків надсилається повідомлення, в якому надається право на відрахування або виноситься рішення про відмову. Зазвичай на це йде 1 - 3 місяці.
3. Повертається сума надміру сплаченого податку після подачі заяви протягом місяця ( ст. 78 п. 6 НК ).

Отже, терміни перерахування при поверненні ПДФО - приблизно 4 місяці. Хоча зазвичай процедура затягується на 6-8 місяців, а іноді і до 16 місяців. Звернутися з заявою про повернення платник маєте право протягом трьох років.

Але і з тому випадку, коли такі терміни пропущені, є можливість подати позов в судову інстанцію ( Визначення Конституційного суду Росії від 21 червня 2001 № 173-О ).

Тут вже будуть застосовуватися норми, прописані в ст. 200 п. 1 ГК .

Відображення в бухгалтерському обліку (проводки)

У бухгалтерському обліку варто використовувати такі проводки:

Дт 70 Кт 68 субрахунок для розрахунків з прибуткового податку Сторновано суму переплати з коштів працівника з податку на дохід фізичної особи Дт 70 Кт 51 Сума надміру сплаченого ПДФО перераховано фізичній особі

Якщо фірма помилково сплатила більшу суму податку, ніж потрібно, зарахувати її в рахунок майбутнього платежу не вийде.

Це не надміру сплачений прибутковий податок, який утримується з коштів платник податків. А зі своїх коштів податковий агент виробляти оплату не має права ( ст. 226 п. 9 НК ).

У такій ситуації робиться проводка для повернення ПДФО, що помилково було перераховано:

Дт 51 Кт 68 субрахунок для розрахунків з податку Повернуто суму з державної скарбниці

Пені за прострочення повернення

Якщо уповноваженими структурами не вернуся заявлену суму своєчасно, то нараховуються відсотки за кожний прострочений день. При цьому враховується ставка рефінансування ЦБ Росії (ст. 78 п. 10 НК).

Для отримання належної пені, платник повинен документувати кожен етап взаємодії з інспектором при зверненні за поверненням.

Як бути іноземцям, у яких виникла переплата по ПДФО, на які положення законодавства спиратися податковим агентам, чи можна отримати суму повернення не на свій рахунок?

Це не весь перелік питань, які турбують платників податку. Розглянемо основні.

Нюанси при поверненні податку по іноземцям

Протягом податкового періоду статус платника може змінюватися. Найбільш часто така ситуація зустрічається при наявності на підприємстві іноземних працівників.

Якщо в одному податковому періоді співробітник перебував на території Росії більше 183 днів, то він отримує статус резидента, який вже не зміниться до кінця року.

З того моменту, коли працівник отримує статус резидента, бухгалтер зобов'язаний зробити перерахунок сум податку, використовуючи ставку 13%. Ніяких заяв від іноземця не потрібно.

Залік податку здійснюється з початку того місяця, в якому отримано статус резидента. Суми податку, обчисленого за різними ставками можна направляти в бюджет по одному КБК - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Якщо податкові агенти до кінця року не змогли зарахувати всю суму переплаченого прибуткового податку, то за поверненням платник повинен звернутися до відділення Податкової інспекції, подавши необхідні довідки відповідно до ст. 231 п. 1 НК .

Тобто, повернення може здійснюватися уповноваженими структурами по закінченню податкового періоду (при зміні статусу).

У той же час, такого права податкові агенти не мають ( нормативний акт від 16 квітня 2012 № 03-04-06 / 6-113 ).

Якщо звільненому працівникові

При звільненні працівника повернення переплачених сум здійснюється організацією, яка виступає в ролі податкового агента.

Звільнена особа пише заяву і подає його керівництву компанії. Спиратися при цьому стоїть на правила ст. 231 п. 1 НК.

Повернення буде проводитися за рахунок коштів, що перераховуються в державні структури по звільненим особам або іншим співробітникам протягом 3 місяців з моменту отримання заяви.

Те, що працівник вже звільнений, при поверненні прибуткового податку значення не має ( Лист від 24.12.2012 № 03-04-05 / 6-1430 ).

Чи можливе повернення на чужий рахунок в банку

Відповідно до законодавства РФ, сума надміру сплаченого податку може перераховуватися не тільки на рахунки платника податків, а й на рахунок третьої особи.

Для цього фізична особа повинна оформити дозвіл (доручення). Про це йдеться в ст. 226 п. 6 НК Російської Федерації.

Як бути, якщо Ви - податковий агент

Відповідно до загальних правил, податкові агенти, які утримали зайву суму ПДФО, повинні її повернути платнику податку.

У таких випадках роботодавець повинен сповістити фізична особа про величину податку, який надмірно утриманий, протягом 10 днів (пункт 6 ст. 6.1, абзац 2 пункту 1 ст. 231 НК).

Форма повідомлення не затверджена. Потім працівник повинен подати заяву про повернення податковому агенту, а не інспектору податкової інстанції.

Фінансовим відомством обмовляється, що права у платника на повернення податку будуть зберігатися в незалежності від того, чи продовжуються відносини між фізичними особами та компанією ( Лист від 25.08.2009 року № 03-04-06-01 / 222 ).

Сума переплаченого податку буде повертатися безготівковим платежем, шляхом сплати коштів на рахунок платника податків (абзац 4 пункту 1 ст. 231 НК).

Якщо повернення не здійснено вчасно, податковий агент повинен буде перерахувати фізичній особі відсотки.
Тепер розглянемо, які правила застосовні, якщо податок податковому агенту повинен повернути уповноважений орган.

Податковий агент може повернути з бюджету ПДФО за рахунок зменшення в майбутньому прибуткового податку, що був обчислений з прибутку працівника, у якого виникла переплата.

Якщо таких коштів буде недостатньо, податковим агентом подається протягом 10 днів з моменту звернення платника податків до регіонального відділення ФНС заяву про повернення сум переплати (за місцем реєстрації).

При поверненні будуть застосовні норми ст. 78 НК. Одночасно із заявою подається виписка з реєстру податкового обліку по працівнику за рік, а також довідки, які підтвердять, що ПДФО був надмірно утримано (абзац 8 пункту 1 ст. 231 НК). Відповідь від Податкової про повернення ПДФО надійде протягом 5 днів.

Якщо і ви зіткнулися з ситуацією, коли необхідно повернути переплачений податок з казни, керуйтеся при проведенні такої процедури Податковим кодексом.

Пам'ятайте, що вам зобов'язані віддати надміру сплачений податок, причому вчасно. Якщо податковий орган запізнився з таким перерахуванням, ви маєте право отримати додатково і відсотки.