Урок 28: Як пенсіонеру отримати майновий податкове вирахування при купівлі квартири або будинку

1. Пенсіонери при покупці житла (квартири або будинку) також мають можливість отримати майновий податкове...
2. Перша ситуація: Отримання майнового податкового відрахування, якщо у пенсіонера є будь-який дохід,...
3. Друга ситуація: Перенесення пенсіонером залишку майнового податкового відрахування на попередні роки.
4. Перенесення майнового податкового відрахування для працюючих пенсіонерів
5. Якщо пенсіонер звернувся за отриманням майнового податкового відрахування не відразу
6. Розподіл майнового податкового відрахування між подружжям пенсіонерами
7. Якщо у Вас є будь-які питання щодо порушення Ваших прав, або Ви потрапили в скрутну життєву ситуацію,...

Пенсіонери при покупці житла (квартири або будинку) також мають можливість отримати майновий податкове вирахування.

Наш общий бизнес-фронт BIKINIKA.com.ua

За загальним правилом податкового законодавства майновий податкове вирахування при купівлі житла (квартири або будинку) можуть отримати тільки ті платники податків, доходи яких обкладаються прибутковим податком (ПДФО) за ставкою 13%.

Так як податок на доходи з пенсійних виплат не утримується

(п.2 статті 217 «Доходи, які не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування)» Податкового кодексу РФ),

пенсіонери, які мають джерелом доходу тільки пенсію, в більшості випадків не можуть отримати майновий податкове вирахування при купівлі житла (квартири або будинку).

(Листи Мінфіну від 29.06.2011 N 03-04-05 / 5-455, від 27.06.2011 N 03-04-05 / 7-445, від 31.05.2011 N 03-04-05 / 7-387, лист ФНС Росії від 06.04.2011 N КЕ-4-3 / 5392 @).

Винятком з цього положення є можливість в певних умовах перенести майновий податкове вирахування на минулі роки, надана пенсіонерам Федеральним Законом №330-ФЗ від 1 листопада 2011 року.

(Федеральний закон від 21.11.2011 N 330-ФЗ (ред. Від 28.07.2012) "Про внесення змін до частини другу Податкового кодексу Російської Федерації, статті 15 Закону Російської Федерації" Про статус суддів в Російській Федерації "і визнання такими, що втратили силу окремих положень законодавчих актів Російської Федерації ").

У даній статті ми розглянемо особливості перенесення майнового податкового вирахування при купівлі житла (квартири, будинки) пенсіонерами.

Отримання майнового податкового відрахування пенсіонерами за додатковими доходами

Тут можливі дві ситуації для пенсіонера:

• отримання майнового податкового вирахування, якщо у пенсіонера є будь-який дохід, оподатковуваний прибутковим податком (ПДФО), і

• перенос пенсіонером залишку майнового податкового відрахування на попередні роки.

Перша ситуація: Отримання майнового податкового відрахування, якщо у пенсіонера є будь-який дохід, оподатковуваний 13% прибутковим податком (ПДФО).

Отже, якщо у пенсіонера є будь-який дохід, який обкладається податком на доходи за ставкою 13% (ПДФО), то він може застосувати до нього майновий податкове вирахування за покупку житла (квартири або будинку).

(Листи Мінфіну Росії від 06.03.2013 N 03-04-05 / 7-181, від 21.12.2012 N 03-04-05 / 7-1419, від 14.06.2012 N 03-04-05 / 7-736, від 31.05.2011 N 03-04-05 / 7-387, Лист ФНС Росії від 06.04.2011 N КЕ-4-3 / 5392 @)

Прикладами таких оподатковуваних прибутковим податком доходів у пенсіонера можуть бути:

• дохід від здачі в оренду квартири;

• дохід від продажу майна (наприклад, квартири);

• додаткова недержавна пенсія (пенсія, яка сплачується недержавним пенсійним фондом);

• заробітна плата, якщо пенсіонер продовжує працювати на пенсії і отримувати офіційну заробітну плату, з якої роботодавець сплачує податки;

• дохід пенсіонера, якщо він оформлений як індивідуальний підприємець.

Приклад 1. Пенсіонерка О. отримує державну пенсію, і також вона офіційно за договором здає в оренду квартиру. Дохід, який вона отримує від здачі квартири в оренду, обкладається прибутковим податком (щороку вона подає податкову декларацію за формою 3-ПДФО, де декларує свої доходи від здачі квартири в оренду і платить податок).

У 2014 році громадянка О. купила собі ще одну квартиру. Починаючи з 2014 року, вона має право застосовувати майнове податкове вирахування від покупки квартири до податку від здачі квартири в оренду.

Відповідно, громадянка О. не буде платити податок від здачі квартиру в оренду до повного вичерпання майнового податкового відрахування.

Приклад 2. Громадянин В. вийшов на пенсію в 2005 році. У 2013 році він продав квартиру, якою він володів менше 3-х років за 2 млн. Руб. і купив будинок за 5 млн. руб.

Так як громадянин В. володів квартирою менше 3-х років, то при її продажу він повинен заплатити 13% прибуткового податку (ПДФО) в розмірі 130 тис. Руб. з розрахунку, що він використовував стандартний податкові відрахування при продажу майна, щоб зменшити оподатковуваний суму на 1 млн. руб.

При покупці будинку у громадянина В. також з'явилося право на використання майнового податкового вирахування при покупці житла в розмірі максимальної суми майнового податкового відрахування в 2 млн. руб. (260 тис. Руб. До повернення).

Так як продаж квартири і покупка будинку сталися в одному календарному році, то громадянина В. має право провести взаємозалік податку. Відповідно, громадянин В .:

• не повинен буде платити податок на доходи (ПДФО) від продажу квартири, а також

• у нього утворюється невикористаний залишок майнового податкового відрахування в розмірі 1 млн. руб. (130 тис. Руб. До повернення).

Таким чином, громадянин В. зможе використовувати залишок майнового податкового відрахування, якщо у нього в майбутньому з'являться інші доходи, що обкладаються прибутковим податком за ставкою 13% (ПДФО).

Друга ситуація: Перенесення пенсіонером залишку майнового податкового відрахування на попередні роки.

До 2012 року, якщо у пенсіонера не було ніяких оподатковуваних прибутковим податком (ПДФО) додаткових доходів, майнове податкове вирахування він отримати не міг.

Однак з 1 січня 2012 г. Федеральним Законом № 330-ФЗ до Податкового кодексу РФ був доданий особливий порядок перенесення залишку майнового податкового відрахування для осіб, які отримують пенсії.

(Федеральний закон від 21.11.2011 N 330-ФЗ (ред. Від 28.07.2012) "Про внесення змін до частини другу Податкового кодексу Російської Федерації, статті 15 Закону Російської Федерації" Про статус суддів в Російській Федерації "і визнання такими, що втратили силу окремих положень законодавчих актів Російської Федерації ").

Тепер відповідно до абз. 3 п. 3 ст. 210, п. 10 ст. 220 Податкового кодексу РФ пенсіонер може перенести залишок майнового податкового відрахування на попередні роки, але не більше трьох років.

Якщо пенсіонер придбав житло (квартиру або будинок) до виходу на пенсію (або в рік виходу на пенсію), то він може перенести майновий податкове вирахування на три роки, що передують року виходу на пенсію.

Рік виходу на пенсію в цьому випадку буде «роком освіти залишку майнового податкового вирахування».

Приклад 3. У середині 2013 року громадянин І. купив квартиру за 2 млн. Руб., А в кінці 2013 року вийшов на пенсію. За 2013 рік він заробив 1 млн. Руб. і сплатив з них 130 тис. руб. прибуткового податку (ПДФО).

У початку 2014 року громадянин І. може подати податкову декларацію та документи в податкову інспекцію на майнове податкове вирахування за 2013 рік і повернути собі таким чином 130 тис. Рублів, сплаченого за 2013 рік податку на доходи. При цьому у нього залишиться ще частина невикористаного податкового вирахування в розмірі 1 млн. Руб. (130 тис. Руб. До повернення).

Так як громадянин І. вийшов на пенсію і більше не працює і відповідно не отримує оподатковуваного доходу, то він може перенести залишок податкового відрахування на три роки, що передують року виходу на пенсію, тобто на 2013 рік.

Відповідно, громадянин І. може подати документи на отримання майнового податкового відрахування і повернути сплачений податок за 2012, 2011 і 2010 року, але не більше суми залишку податкового вирахування.

Важливо. Навіть якщо пенсіонер вже отримав податкове вирахування за ті роки, на які відбувається перенос, додатковий перенос неможливий.

Приклад 4. У 2011 році громадянка В. купила квартиру. Після закінчення 2011 і 2012 років вона подавала документи в податкову інспекцію і отримала частину майнового податкового відрахування.

У 2013 році вона вийшла на пенсію. Відповідно, у 2014 році громадянка В. може подати документи в податкову інспекцію і повернути сплачений податок за 2013 рік. А саме за той проміжок часу, який вона працювала.

Також вона може перенести залишок податкового відрахування на 3 попередні роки щодо року виходу на пенсію, тобто на 2012, 2011 і 2010 роки.

Так як за 2011 і 2012 роки податкове вирахування їй вже отримано, то додатково вона зможе отримати податкове вирахування тільки за 2010 рік.

Приклад 5. У 2008 році громадянин К. купив квартиру, а в 2013 році пішов на пенсію. У 2008 - 2013 роках він використовував податкові відрахування, але сплаченого їм прибуткового податку (ПДФО) за ці роки не вистачило, щоб вичерпати майновий податкове вирахування цілком.

Незважаючи на те, що громадянин К. вийшов на пенсію і у нього є залишок податкового відрахування, перенести і / або використовувати його він не може, так як перенесення можливе лише на 2012, 2011, 2010 роки, а за них він уже повернув податок.

У разі, якщо пенсіонер купив житло (квартиру або будинок) вже будучи на пенсії, то він може перенести майновий податкове вирахування на три роки, що передують року покупки.

(Листи Мінфіну Росії від 12.02.2015 N 03-04-05 / 6179, від 28.04.2012 N 03-04-05 / 7-577, ФНС Росії від 29.08.2012 N ОД-4-3 / 14293 @).

Приклад 6. Громадянин О. вийшов на пенсію в 2012 році. У 2014 він купив собі квартиру. Відповідно, він зможе перенести майновий податкове вирахування на три роки передують року покупки, тобто на 2013, 2012 2011 роки.

Так як в 2013 році він вже не працював, то майновий податкове вирахування на цей рік він застосувати не може.

В результаті громадянин О. зможе отримати майновий податкове вирахування і від податкової повернути гроші за 2011 і 2012 роки.

Перенесення майнового податкового відрахування для працюючих пенсіонерів

Раніше в Податковому Кодексі містилося обмеження, за яким працюють і отримують офіційний дохід пенсіонери не могли перенести майновий податкові відрахування.

Однак з 1 січня 2014 року в Податковий кодекс РФ були внесені зміни, які зняли це абсурдне обмеження.

І таким чином з 2014 року скористатися правом перенесення майнового податкового відрахування на попередні три роки можуть не тільки пенсіонери, які не мають офіційного доходу, а й продовжують працювати.

Роком освіти залишку майнового податкового відрахування буде рік покупки квартири або будинку.

(Лист ФНС Росії від 28.04.2014 № БС-4-11 / 8296 @, Листи Мінфіну Росії від 15.05.2015 № 03-04-05 / 27966 і від 17.04.2014 № 03-04-07 / 17776).

Приклад 7. У 2013 році громадянин Л. досяг пенсійного віку, але продовжив працювати. У 2014 році він придбав квартиру вартістю 3 млн. Рублів.

Після закінчення 2014 календарного року громадянин Л. зможе подати документи в податкову інспекцію за місцем реєстрації для отримання майнового податкового вирахування за 2014 рік, а також за 2011, 2012 і 2013 роки, так як він є пенсіонером і має право на перенесення майнового податкового відрахування.

У разі, якщо сплаченого громадянином Л. за 2011 - 2014 роки прибуткового податку (ПДФО) не вистачить, щоб повністю вичерпати майновий податкові відрахування, то він зможе продовжити отримувати його і в наступні роки.

Якщо пенсіонер звернувся за отриманням майнового податкового відрахування не відразу

Увага. Перенесення майнового податкового відрахування на 3 роки тому можливий тільки в тому випадку, якщо пенсіонер звертається за майновим податковим вирахуванням на рік, наступний за роком освіти залишку.

Якщо за майновим податковим вирахуванням платник податків звертається в наступні роки, то кількість років, на яке можна перенести залишок, відповідно зменшується.

(Листи Мінфіну Росії від 15.05.2015 N 03-04-05 / 27878, від 03.04.2015 N 03-04-05 / 18913, від 20.02.2015 N 03-04-05 / 8171, від 17.01.2013 N 03- 04-05 / 7-33, від 15.01.2013 N 03-04-05 / 7-20).

Приклад 8. У 2012 році громадянин І. купив собі квартиру і в цьому ж році він вийшов на пенсію. У 2014 році він дізнався про можливість отримання майнового податкового вирахування при купівлі житла.

Так як громадянин І. подав документи до податкової інспекції не відразу після року покупки квартири, тобто року освіти залишку податкового вирахування, а пропустив рік, то повернути податок він зможе тільки за два роки.

Відповідно, він зможе повернути податок:

• за 2012 рік, коли він купив квартиру і ще працював і сплачував прибутковий податок (ПДФО);

• за 2011, 2010 року, скориставшись правом перенесення майнового податкового відрахування.

Якщо громадянин І. звернеться до податкової інспекції, приміром, не в 2014, а в 2015 році, то за 2010 рік податки він вже теж повернути не зможе і т.д.

Розподіл майнового податкового відрахування між подружжям пенсіонерами

У тому випадку, якщо пенсіонер перебуває в офіційному шлюбі, і у його дружини (чоловіка) є доходи, що обкладаються прибутковим податком (ПДФО), то в ряді випадків майновий податкове вирахування може бути отриманий через нього.

Особливості розподілу майнового податкового відрахування між подружжям у шлюбі детально будуть розглянуті в наступних матеріалах.

Якщо у Вас є будь-які питання щодо порушення Ваших прав, або Ви потрапили в скрутну життєву ситуацію, то черговий юрист онлайн готовий безкоштовно проконсультувати Вас по даному питанню.

ПОДАТКИ І податкове вирахування

Колесов Г.Б.,
незалежний пенсійний консультант,
експерт з пенсійного та фінансового планування життя
kolesovgb.ru