Бухоблік ІП на ЕНВД (бухгалтерський облік для індивідуального підприємця на єдиному податку на тимчасовий дохід)

1. центральні питання
2. Чи потрібно його вести
3. Правила контролю
4. Основні принципи
5. Умови звітів і податків
6. Що входить в бухоблік ІП на ЕНВД
7. обов'язкові моменти
8. Облік показників і страхових внесків
9. Ведення на вмененке
10. Спрощений вид
11. Альтернативний варіант
12. Плюси і мінуси

Наш общий бизнес-фронт BIKINIKA.com.ua

Приватні підприємці часто намагаються оформляти свій бізнес на різні спрощені системи оподаткування, щоб не тільки заощадити на виплатах, але ще і спростити собі оформлення бухгалтерської звітності.

У зв'язку з цим багато бізнесменів, які спочатку знають про те, що її в принципі потрібно складати, і законодавством для неї встановлюються досить жорсткі вимоги, які стосуються не тільки складання всіх паперів, але ще і крайніх термінів їх подачі в податкові органи, намагаються зрозуміти , як їм не порушити встановлені правила.

Чинне законодавство ще й постійно піддається різним змінам, в зв'язку з чим підприємцям доводиться постійно стежити за тим, як правильно оформляти бухоблік ІП на ЕНВД.

центральні питання

Існує кілька найпоширеніших питань щодо ведення бухгалтерського обліку для приватних підприємців. В першу чергу багато хто намагається зрозуміти, чи потрібно взагалі його вести, і якщо так, то як це робиться.

Чи потрібно його вести

Відповідно до положень чинного законодавства всі юридичні особи, які переходять на використання ЕНВД, повинні в обов'язковому порядку вести бухгалтерський облік в повній відповідності з правилами, встановленими контролюючими органами, але приватні підприємці позбавляються від такого обов'язку. При цьому вони навіть не можуть ставити контрольно-касове обладнання, а також користуватися бланками суворої звітності .

Підприємці, які працюють ЕНВД, повинні в будь-який момент під час вступу йому вимоги з боку представників державних органів передати їм документи, які підтверджують його право працювати на даній системі.

Таким чином, йому потрібно вести постійно облік фізичних показників, на підставі яких буде розраховуватися точна сума податкових платежів, що перераховуються до бюджету. При цьому, якщо підприємець виступає на правах податкового агента, він повинен зберегти документи, що підтверджують виконання взятих ним зобов'язань.

Перелік таких фізичних показників безпосередньо залежить від того, в якій області працює приватний підприємець. Наприклад, для роздрібної торгівлі одним з таких показників є площа залу, в якому демонструються товари, в той час як для побутових послуг даними показником є загальна кількість найнятих працівників і т.д.

Законодавство не має будь-яких чітких пояснень щодо того, як правильно повинен вестися облік фізичних показників. Деякі підприємці вважають за краще виконувати це завдання за допомогою стандартної шкільної зошити, в якій вказується перелік всіх змін в їх кількості. При цьому важливо забезпечити збереження підтверджуючої документації, таких як регулярні розрахунки середньомісячної кількості співробітників, свідоцтво про право власності на майно та інші важливі документи.

Співробітники податкової служби досить часто подають приватним підприємцям вимоги про те, щоб ті передавали їм Книгу обліку доходів і витрат. Насправді ж ця вимога є незаконною, так як підприємець має право в принципі не вести цю форму, а подати тільки звітність за тими фізичними показниками, які були запропоновані йому законом.

Законодавство не звільняє підприємців від обов'язку ведення обліку, що відноситься до виплати зарплати найманим працівникам. Він повинен подавати звітність в ті позабюджетні фонди, подавати інформацію про прибуток своїх співробітників до податкової інспекції. Також варто відзначити, що ведення карток за всіма страховими внесками і принцип розрахунку зарплати теж повинен оформлятися відповідними документами і зберігати в спеціально обладнаних архівах.

Правила контролю

Податкова база при використанні ЕНВД буде розраховуватися як твори базової прибутковості, прописаної в Податковому кодексі, а також точної величини фізичного показника. Щоб правильно оформити податковий облік, потрібно записувати фізичні показники та зміни, які в них відбуваються протягом звітного періоду, в той час як бухгалтерський облік в принципі не повинен вестися, а звітність не повинна подаватися до податкової служби.

Якщо величина фізичного показника змінюється, то дана зміна буде враховуватися з початку того місяця, в якому воно виникло, і в законодавстві не вказується, як саме повинен вестися такий облік, у зв'язку з чим найкраще заздалегідь в податковій облікову політику вказати, які саме показники будуть використовуватися в кожному окремому виду накинутого діяльності і в якій кількості, в той час як зміни повинні враховуватися в спеціально розроблених таблицях, що підтверджується відповідною документацією.

Набираючи працівників, підприємець повинен з кожним з них оформити трудовий або ж громадянсько-правовий договір , Причому на кожного з них повинні бути заведені всі відповідні кадрові паперу, а також повинна проводитися процедура реєстрації в пенсійному та страховому фондах для подальшого переказу в них частки з виплат. В самі ж фонди кожен квартал потрібно буде подавати звітність за всіма розрахованим і виплачених внесків.

У підприємця повинні розроблятися спільні кадрові документи, такі як графік відпусток, посадові інструкції, розклад, правила внутрішнього розпорядку і ще безліч інших паперів. За всіма штатним співробітникам, крім офіційно укладеної угоди, потрібно також вказати накази про відпустку , прийомі або звільнення , А також зберігати особові картки і табеля, в яких ведеться облік робочого часу .

Платіжні відомості по заробітним платам, кадрові регістри, табель і інша документація, за якою може відслідковуватися рух працівників, якщо це є фізичним показником, який потрібно для ЕНВД.

Основні принципи

Бухгалтерський облік при єдиному податку на поставлений дохід жодним чином не відрізняється від інших систем оподаткування, і принципи його введення детально прописані в першому розділі Федерального закону 402-ФЗ.

N 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік»

Таким чином, в процесі оформлення звітності потрібно враховувати наступні моменти:

• об'єктами обліку є прибуток і витрати, зобов'язання і активи, а також всі наявні джерела фінансування і господарські операції;
• облік повинен бути правильно організований з боку керівника компанії, який повинен робити це самостійно або наймати на роботу професійного фахівця в цій галузі;
• компанія повинна мати власну облікову політику з затвердженим робочим планом рахунків;
• кожна господарська операція повинна мати документальне оформлення з використанням власних або уніфікованих форм, в яких повинен бути присутнім необхідний перелік реквізитів;
• регістри бухгалтерського обліку повинні в обов'язковому порядку включати в себе повний перелік всіх господарських операцій;
• бухгалтерський облік при використанні системи ЕНВД повинен контролюватися як державними, так і внутрішніми органами компанії.

Умови звітів і податків

Використання даної системи оподаткування передбачається для тих підприємців, які ведуть діяльність, зазначену в переліку Податкового кодексу.

Середня чисельність працівників підприємця повинна знаходитися в межах 100 осіб, причому з недавнього часу замість середньооблікової чисельності працівників повинен враховуватися середній показник, в якому зазначаються також зовнішні сумісники і ті співробітники, які виконують свої обов'язки відповідно до цивільно-правовими угодами.

Перейти на цю систему можна добровільно, але зробити це можна тільки з початку нового року, і діяти ЕНВД буде як мінімум протягом 12 місяців.

Подавати звітність потрібно в податкові органи до 20-го числа того місяця, який йде першим за останнім податковим періодом, причому всі учасники цієї системи повністю звільняються від виплати таких податків:

• на дохід фізичних осіб;
• на додану вартість;
• майновий ;
• страхової.

Всі прийняті податкові виплати повністю змінюються єдиним податком, який повинен бути перерахований державі до 25 числа того місяця, який йде за звітним періодом. При цьому сума цього податку встановлюється відповідно до потенційно можливими доходами, які встановлюються відповідно до фізичними показниками компанії.

Що входить в бухоблік ІП на ЕНВД

Приватні підприємці, які ведуть свою діяльність за системою ЕНВД, можуть вести бухгалтерську звітність за спрощеним порядком або ж грунтуючись на загальних даних. Перший спосіб має перевагу з тієї причини, що в ньому не потрібно детально розкривати всю інформацію, а крім цього, ті зміни, які відбулися протягом попередніх періодів, не стають підставою для проведення перерахунку. Крім цього, коригування суттєвих помилок за попередні періоди жодним чином не позначається на інформації щодо поточної прибутку і витрат організації.

У звітній документації повинна бути наступна інформація:

• сума прибутку від діяльності;
• сума витрат від собівартості всіх операцій, пов'язаних з продажами, а також управлінськими або комерційними витратами;
• відсотки, які повинні сплачуватися за наявними кредитами;
• інформація про інших витратах;
• точна сума розрахованого податку на прибуток.

обов'язкові моменти

Для того, щоб вести бухгалтерську звітність в повній відповідності з чинним законодавством, найкраще заздалегідь розібратися в тому, які правила для неї передбачені державними органами.

Облік показників і страхових внесків

Облік фізичних показників повинен здійснюватися на підставі певних документів, таких як ведення роздрібної торгівлі з фізичними показниками у вигляді загальної площі торгового залу - це експлікації БТІ, договори оренди та правовстановлюючих документації.

Для автотранспортної діяльності такої документації можуть бути угоди, які підтверджують наявність у підприємця права власності на автомобільний транспорт. Таким чином, окремий перелік паперів передбачений для всіх видів діяльності.

Якщо ж приватний підприємець реєструється за місцем ведення діяльності одночасно в різних муніципальних утвореннях, то в такому випадку йому потрібно буде оформляти і подавати звіти окремо. Також роздільну звітність потрібно подавати і тоді, коли по відношенню до діяльності підприємця застосовуються різні коригувальні коефіцієнти К2.

Ще одним складним питанням є розподіл страхових внесків у разі використання різних режимів оподаткування або видів ЕНВД, і це досить важливо з тієї причини, що в кінцевому підсумку можна скоротити податок на загальну суму таких внесків. При цьому відразу варто зазначити, що скорочення суми податків передбачається не більше ніж на 50% від внесків, які були зроблені за всіх найманих працівників, і в такій ситуації підприємець не зможе врахувати внески за себе. При самостійної же роботі скорочувати податки можна без будь-яких обмежень.

Якщо працівники займаються різними видами діяльності і розподіл суми внесків можливо, то витрати потрібно відносити до тієї діяльності, в якій зайняті ці працівники, і такий же підхід використовується не тільки в разі використання різних систем оподаткування, але ще і при різних видах діяльності.

Якщо ж розділити страхові внески неможливо, тому що деякі працівники одночасно займаються різними видами діяльності, то в такому випадку доведеться скористатися розрахунковим принципом, відповідно до якого будуть розподілятися зроблені внески.

Ведення на вмененке

Починаючи з 01.01.2013 ведення бухгалтерського балансу є обов'язком всіх юридичних осіб незалежно від того, на якому вони працюють режиму оподаткування. При цьому в процесі ведення повноцінного бухгалтерського обліку всі компанії, які є представниками малого бізнесу, мають право подавати до органів контролю бухгалтерський баланс і повну звітність по доходам і витратам в спрощеній формі.

Подача такої звітності передбачається для будь-яких суб'єктів господарської діяльності, які мають статус «мале підприємство», якщо в них працює не більше 100 чоловік, а самі вони заробляють не більше 800 мільйонів рублів на рік.

Спрощений вид

Малим підприємствам надається можливість замість звичних форм відомостей і регістрів користуватися спрощеними варіантами бухгалтерського обліку або навіть самостійно розробленими формами, якщо в них є повний перелік реквізитів, прописаних в статті 9 Федерального закону №402-ФЗ.

Для тих осіб, які в місяць проводять більше 30 фінансових операцій, рекомендується також ведення єдиного журналу, в якому будуть відображатися дані з будь-яких господарських операціях і потім, відповідно, на підставі цих даних буде складатися бухгалтерська звітність. Використання такого журналу є виправданим в тому випадку, якщо у компанії немає істотних матеріальних витрат.

Малі підприємства, які провадять свою діяльність на ЕНВД, можуть при необхідності обліку витрат і доходів користуватися касовим методом, на підставі якого суми операцій будуть відображатися безпосередньо за фактом внесення плати.

Альтернативний варіант

Як уже згадувалося, замість бухгалтерського обліку приватні підприємці можуть вести облік тільки тих фізичних показників, які потрібні для правильного розрахунку податку. Зокрема, можна вести звітність за всіма договорами власності або оренди приміщення, вказувати щомісячні показники середньооблікової чисельності співробітників і інші дані.

Якщо приватний підприємець виконує обов'язки податкового агента, то в такому випадку йому потрібно буде забезпечити збереження всієї документації, необхідної для перерахування в бюджет податкових виплат.

Не варто забувати про те, що, незважаючи на те, що приватні підприємці звільняються від необхідності ведення бухгалтерського обліку, підприємці повинні як мінімум один раз в квартал оформляти податкову звітність. Крім цього, якщо він найняв на роботу співробітників, йому потрібно буде подавати відповідну звітність в різні фонди, а також подавати в податкову службу дані по доходах всіх цих осіб. Саме тому краще всього документально також оформляти розрахунок зарплати, а також виплату страхових та інших внесків.

Плюси і мінуси

• підприємець повністю звільняється від цілого ряду податків, а в разі виплати страхових внесків має право скоротити податок на їх величину;
• податкова і бухгалтерська звітність подається в спрощеному вигляді;
• застосовуються всілякі коригувальні коефіцієнти, що дозволяють істотно скорочувати суму податкової бази;
• враховується тільки фактичний період роботи;
• подається спрощена форма декларації.

• податок повинен сплачуватися в будь-якому випадку і платник податків переходить на даний режим без можливості вибору;
• базова прибутковість не має будь-якого економічного обґрунтування і взагалі не відповідає реальним показникам рентабельності бізнесу;
• підприємці, що працюють на ЕНВД, не належать до категорії платників ПДВ, у зв'язку з чим для партнерів співпраця з ними може бути невигідним;
• сума оподаткування не залежить від витрат і прибутку підприємця;
• при оренді великої торговельної площі підприємець, відповідно, автоматично буде збільшувати суму оподаткування.

Таким чином, робота на ЕНВД має досить суперечливі характеристики, в зв'язку з чим є актуальною далеко не для всіх підприємців, і перед тим, як на неї переходити, краще заздалегідь зважити всі плюси і мінуси.