Штрафи за порушення при сплаті страхових внесків на ОПС, ОМС і слухаючи, поданні звітності та документів

Наш общий бизнес-фронт BIKINIKA.com.ua

З 2017 р камеральні та виїзні перевірки по внесках на ОПС, ОМС і слухаючи інспектори проводять за правилами ПК (Пункт 10 ст. 88, п. 17 ст. 89 НК РФ).

Однак порядок нарахування і виплати допомог, на які зменшують внески на слухаючи, контролює ФСС. Тому на виїзні перевірки по внесках на слухаючи співробітники ФСС і ИФНС виходитимуть разом (Частина 7 ст. 4.7 Закону від 29.12.2006 N 255-ФЗ). А камеральні перевірки вони стануть проводити окремо. І щоб відділення ФСС перевірило витрати, ИФНС буде передавати йому дані за нарахованими внесками на слухаючи і виплачених допомог, зазначені в розрахунку по внесках (Пункт 16 ст. 431 НК РФ).

А ось перевірки по внесках за періоди, що минули до 01.01.2017 (за 2016, 2015 і 2014 рр.), Залишилися за ПФР і ФСС. Вони проводитимуть перевірки в порядку, встановленому Законом про страхові внески (Закон від 24.07.2009 N 212-ФЗ (далі - Закон N 212-ФЗ); ст. 20, 24 Закону від 03.07.2016 N 250-ФЗ).

Санкції за порушення по внесках в НК РФ і в Законі N 212-ФЗ схожі, але все ж не ідентичні.

У чому полягає різниця, ви побачите з таблиці.

вид правопорушення

Штраф за НК РФ (з 01.01.2017)

Штраф за Законом N 212-ФЗ (до 01.01.2017)

Неподання в термін розрахунку по внесках

5% не сплаченої в строк суми внесків, що підлягає сплаті за вчасно не поданим розрахунком, за кожний повний або неповний місяць, що минув з дня, встановленого для подання розрахунку, і до дня її подання. Але не більше 30% від суми внесків і не менше 1 000 руб. (Пункт 1 ст. 119 НК РФ)

5% суми внесків, нарахованої до сплати за вчасно не поданим розрахунком за останні 3 місяці звітного (розрахункового) періоду, за кожний повний або неповний місяць, що минув з дня, встановленого для подання розрахунку, і до дня її подання. Але не більше 30% від суми внесків і не менше 1 000 руб. (Частина 1 ст. 46 Закону N 212-ФЗ)

За НК якщо організація запізнилася з розрахунком, але внески перерахувала вчасно, то штраф буде мінімальний - 1 000 руб. Адже недоїмки за внесками немає і 5% розраховувати не з чого.

А ось до 01.01.2017 штраф розраховували від нарахованої за квартал суми внесків без прив'язки до сплати. Пояснимо на прикладі. Організація представила РСВ-1 ПФР за 9 місяців 2016 р пізніше на 15 днів. Сума внесків, нарахованих за липень - вересень, - 100 000 руб. Її перерахували в ПФР вчасно.

За Законом N 212-ФЗ штраф складе 5 000 руб. (100 000 руб. X 5% x 1 міс.).

А якщо організація допустить таку ж прострочення при поданні в ИФНС розрахунку по внесках за звітний період 2017 р то по НК штраф буде лише 1 000 руб.

Порушення способу подання розрахунку - здача паперового розрахунку замість електронного

200 руб. (Стаття 119.1 НК РФ; ч. 2 ст. 46 Закону N 212-ФЗ)

Несплата або неповна сплата внесків

20% від несплаченої суми внесків. А якщо внески не сплачено навмисне, то 40% від несплаченої суми внесків (Пункти 1, 3 ст. 122 НК РФ; ч. 1, 2 ст. 47 Закону N 212-ФЗ)

Неподання в установлений строк документів або інших відомостей, передбачених законом (крім запитуваних в рамках зустрічної перевірки)

200 руб. за кожне неподання документ (Пункт 1 ст. 126 НК РФ; ст. 48 Закону N 212-ФЗ)

Неподання в ИФНС в установлений строк документів (подання їх з явно недостовірними відомостями або відмова надати документи) при зустрічній перевірці іншого платника внесків

10 000 руб. Причому сума штрафу не залежить від кількості непредставлених документів (Пункт 2 ст. 126, п. 6 ст. 93.1 НК РФ; Лист ФНС Росії від 26.02.2014 N СА-4-7 / 3321; п. 18 Інформаційного листа Президії ВАС РФ від 17.03.2003 N 71)

Штрафу не було

Неправомірне неповідомлення або несвоєчасне повідомлення в установлений строк в ИФНС інформації при зустрічній перевірці іншого платника страхових внесків

5 000 руб. (Пункт 1 ст. 129.1, п. 6 ст. 93.1 НК РФ). А якщо це порушення допущено повторно протягом календарного року, то 20 000 руб. (Пункт 2 ст. 129.1, п. 6 ст. 93.1 НК РФ)

За НК при накладенні штрафів за "страхові" порушення будуть враховуватися як пом'якшувальні, так і обтяжуючі обставини (Стаття 112, пп. 3, 4 ст. 114 НК РФ).
За запізнення з розрахунком за внесками керівнику фірми загрожує попередження або штраф 300 - 500 руб. (Стаття 15.5 КоАП РФ).

У Законі N 212-ФЗ такого штрафу не було, а по НК він є.

Виходить, що при буквальному прочитанні ст. 120 НК РФ застосувати відповідальність по ній до платника внесків проблематично. Але податківці можуть закрити очі на ці нестиковки.

І все одно масово штрафувати за ст. 120 НК вони навряд чи будуть. Адже в частині першій НК є ще одна стаття, яка з нею перетинається. Це ст. 122 НК зі штрафами за несплату або неповну сплату податків або внесків в результаті заниження податкової бази або бази для обчислення внесків . І застосовувати ст. 122 НК простіше, оскільки ИФНС не доведеться доводити, що до недоїмки привело грубе порушення правил обліку бази по внесках (Визначення КС РФ від 18.01.2001 N 6-О; Постанова Президії ВАС РФ від 21.05.2002 N 3097/01; Лист МНС Росії від 23.07.2002 N ШС-6-14 / 1060).

У податківців повноважень більше, ніж у ПФР і ФСС. На відміну від фондів, вони можуть блокувати операції по банківських рахунках. Чи будуть вони застосовувати цей захід при запізненні з розрахунком по внесках?

Однозначної відповіді немає. Дивіться, що вийшло після внесення поправок в ст. 76 НК. Пункти 3 і 3.2 цієї статті, де вказані підстави для блокування рахунків за несвоєчасне подання звітності, не змінилися. У них, як і раніше згадуються тільки податкові декларації і розрахунки 6-ПДФО (Підпункт 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

У той же час в п. 11 ст. 76 НК тепер кажуть, що правила блокування рахунків в банках і електронних гаманців поширюються і на платників внесків. Тому податкові органи вважають, що проблема з пп. 3 і 3.2 чисто технічна.

А ось якщо ви вчасно не погасите недоїмку по внесках по виставленому вам вимогу, то податківці законно заблокують ваші банківські рахунки (Пункт 8 ст. 69, пп. 1, 3 ст. 70, п. 1 ст. 76 НК РФ). Причому зробити це вони можуть одночасно з направленням в банк інкасового доручення (Стаття 46, п. 2 ст. 76 НК РФ).

В основному всі види покарань і суми штрафів на підставі Закону N 212-ФЗ в незмінному вигляді перенесли до Закону N 125-ФЗ, зокрема (Статті 26.28 - 26.31 Закону від 24.07.1998 N 125-ФЗ (далі - Закон N 125-ФЗ) ):

• за несплату або неповну сплату внесків "на травматизм";
• за запізнення з новим розрахунком 4 - ФСС (де тепер відображаються тільки внески "на травматизм");
• за відмову в поданні (неподання) в ФСС документів, необхідних для контролю за сплатою страхових внесків.

Врахуйте, що за подання нового розрахунку 4 - ФСС на папері замість обов'язкового електронного формату також буде штраф 200 руб. (Пункт 2 ст. 26.30 Закону N 125-ФЗ).

Тепер в Законі N 125-ФЗ, так само як і в НК, є обставини, що пом'якшують і обтяжують відповідальність за порушення по внесках "на травматизм" (Стаття 26.26 Закону N 125-ФЗ).

Трохи підкоригували і адміністративну відповідальність керівника за порушення по внесках "на травматизм". Зокрема, ФСС зможе оштрафувати його на 300 - 500 руб. (Частини 2 - 4 ст. 15.33 КоАП РФ):

• за вчасно не зданий новий розрахунок 4 - ФСС;
• неподання на вимогу ФСС у встановлений термін документів, необхідних для контролю за правильністю сплати внесків "на травматизм" (подання неповних або перекручених відомостей, відмова від їх подання);
• неподання (неповне або перекручене уявлення) в ФСС документів і відомостей, необхідних для контролю:
  • за правильністю призначення, обчислення і виплати допомоги на випадок хвороби, в зв'язку з материнством;
  • правильністю визначення розміру витрат на оплату 4 вихідних днів для догляду за дітьми-інвалідами та ін.

Штраф за форму СЗВ-М залишився колишнім, а саме (Стаття 17 Закону від 01.04.1996 N 27-ФЗ (далі - Закон N 27-ФЗ)):

• за її подання пізніше 15-го числа місяця, наступного за звітним, - 500 руб. за кожну фізособу, яка зазначена в цій формі;
• за вказівку в ній неповних або недостовірних відомостей - 500 руб. за кожну людину, відомості про який помилкові.

Такий же штраф і такий же порядок його розрахунку вводять і для нової щорічної форми про стаж, яку в перший раз ви будете здавати за підсумками 2017 р не пізніше 1 березня 2018 року (Стаття 17, п. 2 ст. 11 Закону N 27 ФЗ). Цю форму ПФР ще не затвердив. Її заплановане назва - СЗВ-СТАЖ ( http://www.pfrf.ru/info/order/proekti_aktov~3290/ ).

Крім того, при здачі СЗВ-СТАЖ на папері замість електронного виду штраф складе 1 000 руб. (Стаття 17 Закону N 27-ФЗ). А якщо організація представить відомості про стаж з запізненням (в неповному обсязі або в спотвореному вигляді), керівнику загрожує штраф 300 - 500 руб. (Стаття 15.33.2 КоАП РФ).

* * *

При проведенні камеральних і виїзних перевірок за внесками у ИФНС більше повноважень, ніж у ПФР і ФСС. Зокрема, податківці можуть:

• витребувати документи як у самого платника внесків, так і у його контрагентів в рамках зустрічної перевірки (Пункти 1, 3 ст. 93.1 НК РФ);
• проводити допити свідків (Підпункт 12 п. 1 ст. 31, ст. 90 НК РФ);
• виробляти виїмку документів, якщо є підозри, що платник внесків їх знищить / змінить / приховає (Підпункт 3 п. 1 ст. 31, п. 9 ст. 94 НК РФ).

Лютий 2017 р

Статті по темі: