Зменшення ЕНВД на страхові внески в 2019 році ІП

1. Загальні правила зменшення ЕНВД
2. Загальні правила щодо термінів зменшення ЕНВД
3. Приклад зменшення ЕНВД для ІП з працівниками
4. Приклад 1 (для 2018 роки):
5. Приклад 2 (для 2019 роки):
6. Підведемо підсумки
7. Склад вирахування для ІП з найманими працівниками:
8. Теж може бути корисно:

Наш общий бизнес-фронт BIKINIKA.com.ua

ІП, що застосовує ЕНВД, має можливість зменшити розраховану до сплати суму податку ЕНВД. Т. е., Зменшувати слід саме суму, отриману шляхом розрахунку, а не податкову базу або поставлений дохід. У нашому сьогоднішньому матеріалі ми пропонуємо розібратися, як виконується зменшення ЕНВД на страхові внески в 2019 році.

У минулі роки існували відмінності зменшення ЕНВД для ІП, що застосовують найману працю, від ІП, що працюють без найманих працівників. Причому не важливо, чи укладав ІП з працівниками трудові договори або договори цивільно-правого характеру (договору-підряду). Але в 2017 році в цій сфері відбулися зміни, які залишаються в силі і в 2019 році.

Загальні правила зменшення ЕНВД

ІП без найманих працівників зменшує ЕНВД на 100% страхових внесків, сплачених за себе.

ІП з найманими працівниками зменшує ЕНВД в межах 50% страхових внесків, сплачених за найманих працівників. Тобто якщо загальна сума зазначених нижче виплат (склад вирахування) в кварталі перевищить половину ЕНВД за цей квартал, то 50% ЕНВД необхідно сплатити.

У 2016 році зменшувати ЕНВД на сплачені страхові внески за себе, ІП не мав права. Така норма Закону викликала створювала нерівні умови між ІП на ССО та ВП на ЕНВД. Для відновлення справедливості Федеральним Законом № 178-ФЗ від 02.06.2016 року внесено поправку в НК РФ в пп. 1 п. 2 ст. 346.32. З 01.01.2017 дана поправка вступила в силу, і з цієї дати роботодавці, які застосовують ЕНВД, має право зменшувати ЕНВД на страхові внески, сплачені як за своїх працівників, так і за внески, сплачені за себе.

Примітно, що п. 2.1. ст. 346.32 залишився без змін, що викликає подив у багатьох платників ЕНВД: одним пунктом Кодекс дозволяє зменшувати ЕНВД на фіксовані внески ІП, який є роботодавцем, а інший пункт це забороняє.

Але нова форма декларації за 1 квартал 2017 року враховувала саме змінений пп.1 п.2 ст.346.32. Це ж підтверджує роз'яснення ФНС. З роз'ясненням ФНС можна ознайомитися тут: https://www.nalog.ru/rn32/news/activities_fts/6706779/

Загальні правила щодо термінів зменшення ЕНВД

Зменшення податку ЕНВД на страхові внески в 2019 році, як для ІП з найманими працівниками, так і без найманих працівників, проводиться за той квартал, протягом якого були перераховані страхові внески. Т. е. За 1 квартал ЕНВД можна зменшити на суму сплачених внесків протягом 1 кварталу. Аналогічно за наступні квартали.

Приклад зменшення ЕНВД для ІП з працівниками

ІП приймає одного або кілька працівників 23 березня. До цього працівників у ІП не було. Перший дохід виплачений співробітникам 10 квітня. Отже, за 1 квартал (січень, лютий, березень) ІП має право зменшити ЕНВД на 100% внесків, сплачених за себе протягом 1 кварталу. Незважаючи на те, що працівники були прийняті в першому кварталі, дохід їм було виплачено вже в другому кварталі. Тому зменшувати ЕНВД на суму внесків, сплачених за працівників в 1 кварталі, не дозволяється.

Наведемо терміни сплати страхових внесків для оптимального зменшення ЕНВД для ВП без найманих працівників. Протягом кожного кварталу, до його закінчення перерахувати страхові внески за себе в розмірі ¼ частини фіксованого річного платежу.

У 2018 році ця сума становить:

• на обов'язкове пенсійне страхування 26 545/12 X 3 = 6 636,25 рубля;
• на обов'язкове медичне страхування 5 840/12 X 3 = 1 459,99 рублів.

На 2019 рік розміри фіксованих внесків, обов'язкових до сплати складають:

• на обов'язкове пенсійне страхування 29 354 рубля;
• на обов'язкове медичне страхування 6 884 рубля.

Відповідно, для оптимального зменшення ЕНВД в 2019 році необхідно по-квартально перераховувати:

• на пенсійне страхування за 7 338,50 рублів;
• на медичне страхування по 1 721 рубля.

Якщо за попередніми підсумками річні доходи ІП перевищили 300 000 рублей, необхідно розрахувати попередню суму ЕНВД, що підлягає до сплати за квартал за мінусом сплачених страхових внесків за себе. Потім перерахувати протягом цього кварталу на обов'язкове пенсійне страхування 1% від різниці між поставлений доходом і 300 000 рублей, але в такій сумі, щоб ЕНВД був за підсумком дорівнює 0 або виявився мінімальним, якщо додатковий платіж в ПФР не великий.

Нагадаємо, що внески, нараховані за 2019 рік, необхідно сплачувати не в ПФР і ФФОМС, а в ИФНС. Тому будьте уважні при заповненні платіжних доручень. КБК на 2018 рік змінилися .

Приклад 1 (для 2018 роки):

1. Вихідні дані:

• ІП займається роздрібною торгівлею;
• кількість найманих працівників 0;
• площа торгового залу 120 кв. м;
• базова прибутковість 1800 рублів на місяць;
• К1 = 1,868 на 2018 рік;
• К2 = 1.

2. Розрахуємо ЕНВД за 1 квартал до сплати:

1800 X (120 + 120 + 120) X 1,868 × 1 × 15% = 181 569,60 рублів

3. Визначаємо базу на зменшення ЕНВД:

3.1. Протягом 1 кварталу ІП перерахував страхові внески - 8 096,24 рублів (6 636,25 + 1 459,99).

3.2. Визначимо додатковий внесок в ПФР в розмірі 1%, так як поставлений річний дохід складе:

Поставлений дохід за рік (1800 х (120 + 120 + 120) х 1,868 х 1 × 4) = 4 841 856 - 300 000 = 4 541 856 × 1% = 45 418,56 рублів.

Як ми бачимо, додатковий платіж на обов'язкове пенсійне страхування великий. Можна сплатити його відразу протягом 1-го кварталу, можна розділити на 4 кварталу і сплачувати поетапно.

Припустимо, IP сплатив всі суму в 1 кварталі.

База для зменшення ЕНВД за 1 квартал складе:

8 096,24 + 45 418,56 = 53 514,80 рублів.

Зменшуємо ЕНВД на суму страхових внесків, сплачених в 1 кварталі:

181 569,60 (внесок ЕНВД за 1 квартал) - 53 514,80 (страхові внески) - 128 054,80 рублів.

До сплати ЕНВД за рахунок зменшення на суму страхових внесків - 128 054,80 рублів. Так як податок на поставлений дохід сплачується в цілих рублях, то округляємо до 128 055 рублів.

Приклад 2 (для 2019 роки):

1. Вихідні дані

• ІП займається роздрібною торгівлею;
• кількість найманих працівників 5;
• площа торгового залу 120 кв. м;
• базова прибутковість 1800 рублів на місяць;
• К1 = 1,915;
• К2 = 1.

2. Розрахуємо ЕНВД за 1 квартал до сплати:

1 800 X (120 + 120 + 120) X 1,915 × 1 × 15% = 186 138 рублів

3. Визначаємо базу на зменшення ЕНВД:

3.1. Протягом 1 кварталу ІП перерахував страхові внески за найманих працівників - 23 625,00 рублів.

3.2. Протягом 1 кварталу ІП заплатив за себе фіксовані внески в розмірі 9 059,50.

3.3. Визначимо додатковий внесок на обов'язкове пенсійне страхування в розмірі 1%, так як поставлений річний дохід складе:

Поставлений дохід за 2018 рік (1800х (120 + 120 + 120) х 1,868 х 1 × 4) = 4 841 856 - 300 000 = 4 541 856 × 1% = 45 418,56 рублів

Як ми бачимо, додатковий платіж на обов'язкове пенсійне страхування великий, можна сплатити його відразу протягом 1-го кварталу, можна розділити на 4 кварталу і сплачувати поетапно. Справа в тому, що термін оплати додаткового внеску на пенсійне страхування за 2018 рік - до 1 липня 2019 року.

Припустимо, IP сплатив всі суму в 1 кварталі.

База для зменшення ЕНВД за 1 квартал 2019 року становитиме:

• страхові внески за працівників 23 625,00;
• страхові внески ІП за себе 8 096,24;
• 1% на обов'язкове пенсійне страхування 45 418,56;

Разом в першому кварталі ІП сплатив внесків на суму 77 139,80 рублів.

Виконуємо зменшення ЕНВД на суму страхових внесків в 2019 році, сплачених в 1 кварталі:

186 138 - 77 139,80 (страхові внески) = 108 998,20 рублів.

До сплати ЕНВД за рахунок зменшення на суму страхових внесків та з урахуванням округлення до цілих рублів - 108 998 рублів.

Але зверніть особливу увагу, що в 2019 році діє правило: сума відрахування не повинна перевищувати 50 відсотків від нарахованої суми ЕНВД.

Отже, якщо сума податку ЕНВД в нашому прикладі була б 60 000 рублів, то зменшити податок, можна було б не на всю суму сплачених внесків - 77 139,80 рублів, а тільки на 30 000 рублів (50% від 60 000).

Підведемо підсумки

Склад вирахування для ВП без найманих працівників:

1. Страхові внески на обов'язкове пенсійне і медичне страхування, сплачені підприємцем за себе, в установленому фіксованому розмірі.
2. Додаткові страхові внески на пенсійне страхування, сплачені підприємцем за себе в розмірі 1% від суми поставлений доходів, що перевищили 300 000 рублів на звітному році.

Важливо: Внески ІП за добровільним особистим страхуванням не зменшують податок ЕНВД.

Склад вирахування для ІП з найманими працівниками:

1. Обов'язкові страхові внески за працівників.
2. Лікарняні за перші три дні, що виплачуються співробітникам за рахунок роботодавця.
3. Внески за договорами добровільного страхування на користь працівників на випадок їх тимчасової непрацездатності:

• на обов'язкове пенсійне страхування;
• на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством;
• на обов'язкове медичне страхування;
• на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (внески на випадок травматизму);
• допомоги по тимчасовій непрацездатності (за перші три дні лікарняного). Крім посібників, пов'язаних з нещасними випадками на виробництва і професійними захворюваннями.

4. Страхові внески на обов'язкове пенсійне і медичне страхування, сплачені підприємцем за себе, в установленому фіксованому розмірі.
5. Додаткові страхові внески на пенсійне страхування, сплачені підприємцем за себе в розмірі 1% від суми доходів, що перевищили 300 000 рублей в звітному році.

Матеріал відредагований відповідно до змін законодавства 21.11.2018

Теж може бути корисно:

Інформація корисна? Розкажіть друзям і колегам

Коментарі

Натискаючи на кнопку "Відправити" ви підтверджуєте, що ваш коментар не містить персональних даних в будь-який їх комбінації

Питання і відповіді в коментарях даються користувачами сайту і не носять характеру юридичної консультації. Якщо вам необхідна юридична консультація, рекомендуємо отримати її, задавши питання по телефонах, вказаних вище, або через цю форму

.