Як розрахувати страхові внески ІП, чи потрібно здавати розрахунок по ним підприємцю без працівників

1. Як ІП розраховують страхові внески
2. База і тарифи для розрахунку
3. Таблиця: тарифи страхових внесків у 2018 році
4. Таблиця: пільги по внесках за працівників для ІП в 2018 році
5. Приклад розрахунку суми страхових внесків за неповний рік
6. Як ІП здають розрахунки по страхових внесках
7. Куди здають розрахунки
8. нульовий розрахунок
9. Як ІП заповнюють розрахунок по страхових внесках
10. зразок заповнення
11. Страхові внески і зменшення податку на ССО
12. ІП та відповідальність за порушення звітності
13. Таблиця: порушення податкового законодавства та відповідальність

Наш общий бизнес-фронт BIKINIKA.com.ua

Безкоштовне лікування, пенсії по старості, оплата лікарняних виробляються за рахунок спеціальних фондів. Фонди поповнюються за рахунок внесків, що сплачуються страхувальниками. Страхувальниками ІП є вони самі. ІП сплачують внески за себе. Страхувальниками найманих працівників стають роботодавці - ті, хто оплачує їх працю. ІП, що застосовують працю інших людей, є страхувальниками і платять за них страхові внески. Перш ніж сплатити внески, їх розраховують.

Як ІП розраховують страхові внески

Страхові внески - це обов'язкові платежі страхувальників, які виплачують застрахованим при настанні страхових випадків на території Росії.

З 2017 року страхові внески розраховують за правилами глави 34 Податкового кодексу Російської Федерації (НК РФ) - головного нормативного документа щодо оподаткування в нашій державі.

ІП сплачують страхові внески:

• за себе;
• за інших застрахованих - тих, кому виробляють виплати та інші винагороди.

Страхові внески за себе - це платежі ІП за власне страхування.

Індивідуальні підприємці сплачують страхові внески за себе або за себе і тих, кому виплачують зарплату та інші винагороди

База і тарифи для розрахунку

Розрахунок суми внесків виробляють шляхом множення бази на відповідний їй тариф. База - це число, розраховане відповідно до закону, що визначає вартість того, що обкладають внесками.

Для всіх ІП однакова база для розрахунку внесків за себе:

• на медичне страхування;
• на пенсійне страхування при доході до 300 000 рублів включно.

При доході ІП, що перевищує 300 000 рублей, базу за пенсійними внесками збільшують на суму цього перевищення. Дохід визначають як суму доходів по всіх системах оподаткування, що застосовуються ІП, а саме:

• доходи в податкових деклараціях:
  • з податку на доходи фізичних осіб, в частині доходу від підприємницької і (або) іншої професійної діяльності;
  • по сільськогосподарському податку;
  • за спрощеною системою оподаткування;
  • з податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності;
• доходи на патентній системі оподаткування (декларацію не здають).

Тарифи страхових внесків для ІП встановлені податковим законодавством

Базу з виплат розраховують за такими правилами:

• щомісяця з початку року;
• по кожній людині;
• враховують всі виплати наростаючим підсумком;
• вартість виплат у натуральній формі визначають за вартістю, представленого в натуральному вигляді (з урахуванням ПДВ, акцизи і виключають часткову оплату натуральних виплат, вироблену одержувачем);
• виплати за договорами (авторського замовлення; про відчуження виключного права на твори науки, літератури, мистецтва) враховують за різницею отриманого від них доходу і виробленим за ним витрат. При неможливості підтвердити документами, витрати приймають згідно п. 9 ст. 421 НК РФ;
• суму внесків на оплату лікарняних і в зв'язку з материнством зменшують на виплати, вироблені за цим видом страхування (п. 2 ст. 431 НК РФ).

Урядом РФ (Постанова від 15.11.2017 №1378) встановлено максимальний розмір бази на кожного працівника за 2018 рік:

• по пенсійному страхування - 1 021 000 рублів;
• по соціальному страхуванню - 815 000 рублей.

Важливо відзначити, що в 2018 році МРОТ на розмір страхових внесків не впливає (виняток: добровільне соціальне страхування ІП).

Таблиця: тарифи страхових внесків у 2018 році

законодавством також передбачено низку пільг для підприємців, які ведуть бізнес в різних сферах і на різних умовах.

Таблиця: пільги по внесках за працівників для ІП в 2018 році

Відео: як платити податки і внески за працівників

Розрахунок за неповний рік

Внески сплачують за неповний рік через:

• початку або припинення реєстрації протягом року;
• звільнення ІП від сплати згідно п. 7 ст. 430 НК РФ на час:
  • військової служби за призовом;
  • по догляду за:
    • дитиною до півтора років;
    • дитиною-інвалідом;
    • інвалідом першої групи;
    • людиною старше 80 років;
  • проживання з чоловіком:
    • військовослужбовцям за контрактом в місцевості, де не було роботи;
    • які працюють за направленням Уряду РФ за кордоном;
  • співпраці за контрактом з органами по оперативно-розшукової діяльності.

Існує три види періодів неповного року діяльності ІП:

• з початку року - не до кінця року;
• не з початку року - до кінця року;
• не з початку року - не до кінця року.

Розмір страхових внесків у 2018 році за неповний рік визначають наступним чином:

1. Визначають суму за повні місяці здійснення діяльності: річну суму ділять на 12 і множать на кількість повних місяців здійснення діяльності.
2. Визначають суму за неповні місяці здійснення діяльності (їх може бути два):
   • визначають суму за місяць: річну суму ділять на 12;
   • розраховану суму за місяць ділять на число днів в неповному відпрацьованому місяці і множать на кількість днів діяльності;
3. Складають суму за повні і неповні місяці.

При розрахунку внесків на пенсійне страхування до отриманої суми додають 1% від доходів, що перевищують 300 000 рублей, отриманих за відпрацьований час.

Внески за найманих працівників визначається, виходячи з фактично нарахованих сум виплат та винагород кожній людині. Суми внесків з виплат визначають в такому ж порядку, як за повний рік.

Загальну суму внесків визначають складанням:

• внесків за себе;
• внесків за інших застрахованих.

Приклад розрахунку суми страхових внесків за неповний рік

ІП зареєстрував діяльність 17 лютого 2018 року, а 23 листопада 2018 року його призвали в армію (звільнений з 23 листопада). Сума доходу за відпрацьований час склала 280 000 рублів. Виплат іншим не виробляв. Таким чином:

• Кількість повних місяців діяльності = 8 (з березня по жовтень).
• Неповних місяців два: лютий і листопад.
• Кількість днів діяльності в лютому = 12 (з 17 по 28).
• Кількість днів діяльності в листопаді = 22 (з 1 по 22).
• Сума внесків за місяць на пенсійне страхування = 26 545 ÷ 12 = 2 212,08 руб.
• Сума внесків за місяць на медичне страхування = 5 840 ÷ 12 = 486,67 руб.
• Сума внесків на пенсійне страхування = 2 212,08 х 8 + 2 212,08 ÷ 28 х 12 + 2 212,08 ÷ 30 х 22 = 20 266,87 руб.
• Сума внесків на медичне страхування = 486,67 х 8 + 486,67 ÷ 28 х 12 + 486,67 ÷ 30 х 22 = 4 458,82 руб.

Як ІП здають розрахунки по страхових внесках

Страхові внески ІП «за себе» сплачуються їм до кінця року. Так, за 2018 рік ці внески підприємець зобов'язаний виплатити до 31 грудня 2018 року. Для сум понад ліміт у 300 тис. Руб. встановлена ​​пізніша дата сплати - 1 липня наступного року, т. е. для внесків 2018 року - 1.07.2019.

Ніяких декларацій або спеціальних форм розрахунків для внесків «за себе» законодавством не встановлено.

Для внесків за працівників підприємця встановлено більш складний порядок їх обчислення і сплати.

Так, згідно зі ст. 431 НК РФ протягом року ІП зобов'язаний проводити обчислення та сплату страхових внесків за підсумками кожного календарного місяця. При цьому обчислена сума повинна бути сплачена до 15-го числа наступного календарного місяця.

Слід пам'ятати, що платники зобов'язані вести облік сум нарахованих виплат та інших винагород, сум страхових внесків, що відносяться до них, щодо кожної фізичної особи, на користь якого здійснювалися виплати.

Крім того, за цим страховим внескам підприємці здають в податкові органи відповідний розрахунок. Зробити це вони зобов'язані не пізніше 30-го числа місяця, наступного за розрахунковим (звітним) періодом (пункт 7 статті 432 НК РФ).

Фактичні терміни здачі розрахунків за періоди 2018 року такі:

• до 30 квітня - за перший квартал;
• до 30 липня - за півріччя;
• до 30 жовтня - за 9 місяців;
• до 30 січня 2019 року - за весь 2018 рік.

Слід пам'ятати, що згідно з пунктом 7 статті 6.1 НК РФ якщо термін закінчується в неробочий день, то термін переносять на найближчий після нього робочий день.

ІП, у яких середньооблікова чисельність працівників більше 25, зобов'язані здавати звіти за рік електронно.

При припиненні діяльності до кінця розрахункового періоду ІП представляють розрахунок до дня подання заяви про реєстрацію припинення діяльності з початку року по день подання

Куди здають розрахунки

Оформлені розрахунки ІП здають в контролюючі органи:

• за періоди з 01.01 2017 - в податкові органи за місцем проживання;
• за періоди до 2017 - до відповідних фондів:
  • на пенсійне та медичне страхування - до Пенсійного фонду РФ;
  • на соціальне - до Фонду соціального страхування РФ.

нульовий розрахунок

Платники, які зобов'язані представляти розрахунки, складають їх у встановлені терміни, незалежно від того, які суми по ним нараховані:

• позитивні - до доплати;
• негативні - до зменшення;
• нульові - нічого не змінюють.

Нульові розрахунки по страхових внесках представляють ІП, які є страхувальниками інших людей.

Як ІП заповнюють розрахунок по страхових внесках

Розрахунок по страхових внесках заповнюють, керуючись порядком заповнення, затвердженими наказом ФНС Росії від 10.10.2016 N ММВ-7-11 / 551 @ (далі по тексту - Порядок).

Форма розрахунку по страхових внесках є документ, що складається з 24 аркушів (скачати можна тут ). При заповненні до стандартної форми додають потрібні листи або виключають непотрібні. Обов'язковими для подання ІП є:

• титульний лист - 1 лист;
• розділ 1 - 2 листи;
• підрозділ 1.1 додатка № 1 до розділу 1 - 1 лист;
• підрозділ 1.2 додатка № 1 до розділу 1 - 1 лист;
• додаток № 2 до розділу 1 - 2 листи;
• розділ 3 - 2 листи на 1 людину.

Мінімальний обсяг розрахунку внесків для ІП складається з 9 аркушів. Всі листи нумерують по порядку. Поле для номера листа складається з трьох знаків. Якщо номер листа складається з одного знака, цей знак записують в праве знакоместо, а зліва проставляють нулі. Наприклад, 003.

При заповненні всіх інших полів запис починають зліва. У вільних знакоместу з правого боку ставлять прочерки. У числових значеннях зайвих нулів не пишуть. Наприклад, якщо в полі з двох осередків потрібно вписати 0, то в лівий осередок запишуть 0, в праву - прочерк.

Кожне поле розрахунку складається з встановленої кількості знакомест - окремих осередків, в які вписують один знак: букву, цифру, крапку, кому, прочерк. Кожне поле розрахунку заповнюють зліва направо, в вільних знакоместу поля ставлять прочерки. При відсутності текстового значення все осередки поля заповнюють прочерками, при відсутності числового значення в лівій клітинці поля ставлять нуль, в інших - прочерки.

Вартісні показники в розрахунку записуються в рублях і копійках. Для рублів передбачені поля з дев'яти знаків, а для копійок - з двох. І рублі і копійки записують зліва направо, в порожніх клітинках ставлять прочерки.

Зазвичай на листі числа, що виражають вартість, записують у вигляді десяткового дробу з двома знаками, що позначають копійки. Наприклад, 10 рублів у звичайній записці виглядає як 10,00 рублів. Особливістю записи в цьому розрахунку є те, що відсутність копійок записують одним нулем і одним прочерком. Значення «10 рублів 00 копійок» в розрахунку буде виглядати так: «10 ---. 0-»

Заповнювати можна вручну на роздрукованому бланку і з допомогою комп'ютера. Заповнюють чорними, синіми або фіолетовим чорнилом. Всі слова пишуть великими літерами. У разі заповнення бланка на комп'ютері і здачі на паперовому носії годі й проставляти прочерки у незаповнених комірках.

Не можна друкувати дані бланка з двох сторін аркуша.

Повторимо, р асчёт по страхових внесках ні з здобуде відомості про страхові внески ІП за себе. У ньому розраховують внески за тих, кому проводилися виплати.

зразок заповнення

Для зразка розглянемо розрахунок по страхових внесках за перший квартал 2018 роки від індивідуального підприємця Петра Івановича Нектова (вигадана особа), якому присвоєно ІПН 4709ХХХХХХХХ; має телефон з номером 8 (81364) 22555, виготовляє кухонні меблі за індивідуальними замовленнями жителів району (код 31.02.2). Петро Іванович нарахував страхові платежі за єдиного найманого працівника - Агнію Павлівну іксів, громадянку РФ, яка народилася 28.11.1980, має паспорт: серія 65 15 № 546381, виплат за листками непрацездатності в першому кварталі не було. Заробітна плата А. П. іксів склала:

• за січень - 10000,00 рублів;
• за лютий - 10000,00 рублів;
• за березень - 10000,00 рублів.

Петро Іванович хтось роздумує, де скачати форму розрахунку по страхових внесках

Розрахунок по страхових внесках Петро Іванович заповнив, керуючись Порядком заповнення:

1. Почав заповнення з титульного листа, який завжди значиться під номером 001.
2. Після титульного аркуша Петро Іванович заповнив Розділ 3, в якому вказав персональні дані своєї працівниці, суми нарахованих їй виплат та суми страхових внесків.
3. Потім він заповнив Додаток 1 до Розділу 1, в якому вказав загальна кількість працівників, базу по внесках на пенсійне і медичне страхування, за 1 квартал і кожен місяць кварталу, і розрахував суми внесків.
4. Після цього він заповнив Додаток 2 до Розділу 1 розрахунку, де вказав відповідні відомості по страхуванню на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством.
5. На підставі цих додатків Петро Іванович заповнив Розділ 1, що містить зведені дані по нарахованих сум внесків і КБК внесків.

У кожному осередку для запису інформації, яка залишилася незаповненою, Петро Іванович поставив прочерки.

Петро Іванович зібрав заповнені листи в послідовності, затвердженої формою розрахунку. У нього вийшов документ на 9 аркушах. Незаповнені аркуші форми розрахунку викинув, їх здавати не потрібно. Вгорі кожного листа, крім титульного, вказав:

• номер сторінки;
• свій ІПН: 4709ХХХХХХХХ;
• прізвище: хтось та ініціали: П І (без крапок);
• на аркушах, де передбачено підпис і дата, розписався в встановлених місцях і поставив дату заповнення: 27.04.2017.

У відповідні позиції титульного аркуша ІП Петро Іванович хтось вписав наступне:

• 0;
• 21;
• 2018;
• 4711;
• 120;
• Хтось ПЕТРО ІВАНОВИЧ;
• 31, 02, 2;
• 8 81364 22555;
• 9 -;
• 0.

  Розрахунок по страхових внесків заповнено особисто ІП - страхувальником

Оскільки розрахунок є первинним, то в поле «Номер коригування» ІП записав 0. Перший квартал позначають цифрою 21. Код подання за місцем проживання ІП - 120. Код 31.02.2 відповідає зазначеному в заяві про реєстрацію ІП. У номері телефону цифри 81364 - код - виділив пробілами. У всіх незаповнених комірках полів проставив прочерки.

Петро Іванович вказав, що особисто запевнив достовірність даних, розписався і поставив дату заповнення.

У другій лист розрахунку, що містить зведені дані про зобов'язання ІП П.І. Нектова зі сплати страхових внесків на пенсійне та медичне страхування, Петро Іванович вписав наступне (інформація представлена ​​в порядку, відповідному послідовності заповнених осередків):

• 41627101;
• 18210202010061010160;
• 6600, 0;
• 2200, 0;
• 2200, 0;
• 2200, 0;
• 18210202101081013160;
• 1530, 0;
• 510, 0;
• 510, 0;
• 510, 0.

  Вказано код території муніципального освіти, КБК і суми внесків на пенсійне та медичне страхування

У всіх незаповнених комірках полів Петро Іванович проставив прочерки.

На третьому аркуші розрахунку, що містить зведену інформацію про зобов'язання зі страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, IP вписав:

• 18210202090071010160;
• 870, 0;
• 290, 0;
• 290, 0;
• 290, 0;
• 0, 0;
• 0, 0;
• 0, 0.

  Вказано КБК і суми внесків на виплату внесків на страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством

На четвертому аркуші: Підрозділ 1.1 Додатку № 1 П.І. Хтось розрахував суми внесків на пенсійне страхування виходячи з даних листа 9 розрахунку, і вписав наступне (по кожному рядку, в рядку по порядку і стовпців в рядку):

• 01;
• 1, 1, 1, 1, 1;
• 1, 1, 1, 1, 1:
• 0, 0, 0, 0, 0;
• 30000, 0, 30000, 0, 10000, 0, 10000, 0, 10000, 0;
• 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0;
• 30000, 0, 30000, 0, 10000, 0, 10000, 0, 10000, 0;
• 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0;
• 6600, 0, 6600, 0, 2200, 0. 2200, 0, 2200, 0;
• 6600, 0, 6600, 0, 2200, 0. 2200, 0, 2200, 0;
• 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0.

  Розрахунок сум внесків на пенсійне страхування, вироблений шляхом складання соответствущих даних по листам, заповненим на кожного застрахованого

Лист 005 є продовженням Додатка 1 і містить Підрозділ 1.2 про суми на медичне страхування.

Сюди аналогічно вписано наступне:

• 1, 1, 1, 1, 1;
• 1, 1, 1, 1, 1;
• 30000, 0, 30000, 0, 10000, 0, 10000, 0, 10000, 0;
• 30000, 0, 30000, 0, 10000, 0, 10000, 0, 10000, 0;
• 30000, 0, 30000, 0, 10000, 0, 10000, 0, 10000, 0;
• 1530, 0, 1530, 0, 510, 0, 510, 0, 510, 0.

  Розрахунок сум внесків на обов'язкове медичне страхування

Шостий лист - це Додаток 2 до розрахунку суми внесків, яке є розрахунком сум страхових внесків на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. Сюди ІП вписав:

• 1, 1, 1, 1, 1;
• 30000, 0,0000, 0, 30000, 0, 10000, 0, 10000, 0, 10000, 0;
• 30000, 0, 30000, 0, 10000, 0, 10000, 0, 10000, 0;
• 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0;
• 30000, 0, 30000, 0, 10000, 0, 10000, 0, 10000, 0;
• 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0;
• 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0;
• 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0;
• 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0.

  Розрахунок сум страхових внесків на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством

Сьомий лист розрахунку П. І. Нектова - це продовження розрахунку, розпочатого на аркуші 006. Сюди він вписав:

• 870, 0, 870, 0, 290, 0, 290, 0, 290, 0;
• 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0;
• 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0;
• 1, 870, 0, 1, 870, 0, 1, 290, 0, 1, 290, 0, 1, 290, 0.

  Продовження розрахунку сум страхових внесків на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством

Листи 008 і 009 містять персоніфіковані дані про найманої працівниці Агнії Павлівні іксів. 008 лист містить інформацію титульного аркуша про період і датою розрахунку, дані про фізичну особу, підтверджені документами. У 008 лист ІП хтось вписав:

• 0;
• 21;
• 2018;
• 1;
• 27, 04, 2018;
• 4709хххххх35;
• 256, 365, 356, 05;
• іксів;
• Агнія;
• ПАВЛОВНА;
• 25, 11, 1980;
• 643;
• 2;
• 21;
• 65 15 546381;
• 1;
• 1;
• 1.

  008 лист містить иформацию титульного аркуша про період і датою розрахунку, дані про фізичну особу, підтверджені документами

Лист 009 містить відомості про сумах виплат А.П. Іксів за звітний період. Сюди підприємець вписав наступне:

• 01;
• НР;
• 10000, 0;
• 10000, 0;
• 0, 0;
• 2200, 0;
• 02;
• НР;
• 10000, 0;
• 10000, 0;
• 0, 0;
• 2200, 0;
• 03;
• НР;
• 10000, 0;
• 10000, 0;
• 0, 0;
• 2200, 0;
• 30000, 0, 30000, 0, 0, 0, 6600, 0;
• 01, 02, 03;
• 01, 01, 01;
• 0, 0, 0, 0, 0, 0;
• 0, 0, 0, 0, 0, 0;
• 0, 0, 0, 0.

  Лист 009 містить відомості про сумах виплат Нектова П.І. за звітний період

Страхові внески і зменшення податку на ССО

Індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування (ССО) і розраховують єдиний податок з доходів, має право зменшити його суму:

• на суму фіксованих страхових внесків (за себе) за період, в якому вони були фактично сплачені;
• на суму страхових внесків за тих, кому вони виробляли виплати, за період, в якому вони були фактично сплачені. При цьому сума податку за ССО не може бути зменшена за цей період більш ніж на 50%.

ІП на спрощеній системі оподаткування, які розраховують податок з доходів, зменшених на витрати, виключають з податкової бази витрати на сплату страхових внесків, у порядку, встановленому статтею (п / п 7. п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

ІП та відповідальність за порушення звітності

Індивідуальних підприємців можуть притягти до податкової відповідальності за вчинення порушень, пов'язаних з розрахунками по страхових внесках.

Таблиця: порушення податкового законодавства та відповідальність

Індивідуальні підприємці розраховують страхові внески по-різному. Відмінності в розрахунках обумовлені законом. Вони залежать від діяльності, яку веде ІП, залучення та непритягнення найманих працівників, громадянства. На порядок розрахунку впливають умови роботи, величина доходу. Від правильності і повноти заповнення розрахунків по страхових внесках залежать надходження до фондів, оплачують застрахованим лікування і життя в старості.